基会3 账户和复试记账课件.ppt

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1、第三章账户和复式记账第一节账户一、账户概念：会计账簿中账页的户头，用以反映会计要素增减变化及其结果的一种专门方法。二、账户与会计科目的联系和区别：1、联系：账户是按照会计科目在账簿中开设的户头，会计科目是账户的名称，会计科目的性质、内容和分类决定了账户的名称、性质、内容和分类。2、区别：会计科目只表明其反映的经济内容，本身没有结构，账户有相应的结构，能记录经济业务引起的会计要素的增减变化及结果。三、会计账户的一般结构账户名称（会计科目）三栏式年凭证月日字号摘要借方金额贷方金额借贷余额1、实务中：借贷记账法下2、教学或理论研究中账户名称借贷一方表示会计要素增加,另一方表示该会计要素减少第二节

2、复式记账一、复式记账原理（一）记账方法单式记账（财产产权属于业主独享）复式记账（财产多少，财产归谁所有）（二）复式记账1.定义：对发生的每项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中同时进行登记。2.复式记账的意义：（1）如实地反映经济活动的来龙去脉；（2）用试算平衡来检查账户记录的正确性。借应付职工薪酬贷2.增减记账法：我国60年代以后部分行业中使用的，主要是在机械行业、商业应用。（三）复式记账法的分类：1.借贷记账法：产生于1494年，1905年我国从日本引进，主要在银行和铁路部门应用。1930年扩大到工业企业和交通运输部门，目前世界通用。50005000借现金贷例：3

3、月15日，用现金支付工资5000元。3.收付记账法：是我国传统的记账法。（一）定义：是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。借方账户贷方二、借贷记账法（1）理论基础：会计恒等式，资产=负债+所有者权益（2）记账规则：有借必有贷，借贷必相等（3）借贷记账法是复式记账法的一种注：一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于登记方向，则要看经济业务涉及的账户性质。（二）记账符号现在：借、贷已没有具体含义，只是符号过去：借—放出贷款，人欠（债权）贷—吸收贷款，欠人（负债）（三）账户的登记账户按性质分为两大类：资产类和权益类1、对资产类账户（余额一般都在借方）借银行存款贷期初余额A1本期增加额B2

4、本期减少额C1本期增加额B1本期减少额Cn本期减少额C2本期增加额Bn本期发生额B本期发生额C期末余额D借方银行存款贷方期初余额10000②60000③25000①20000④15000本期发生额80000本期发生额40000期末余额50000期减少额C1本期增加额B1....CnBn2、对权益类账户（余额一般在贷方）借方应付账款贷方本期发生额C本期发生额B期末余额D期初余额A借方应付账款贷方期初余额50000②60000③25000①20000④15000本期发生额75000本期发生额45000期末余额20000（四）期末余额公式1、对资产类账户期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本

5、期发生额D=A+B-C2、对权益类账户期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借本期发生额D=A+B-C本期发生额：在一个会计期间内账户的借方和贷方增加额(或减少额)的合计.例1、2月份固定资产期初余额10万元，借方本期发生额2万，贷方本期发生额1万元，期末余额为多少？D=A+B-C=100000+20000-10000=110000（元）例2、2月份短期借款期初余额11，000元，借方本期发生额10，000元，贷方本期发生额9，000元，期末余额？D=A+B-C=11000+9000–10000=10000（元）（五）账户借贷方反映的内容：借方贷方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减

6、少所有者权益增加收入减少收入增加费用增加费用减少利润减少利润增加（六）记账规则“有借必有贷，借贷必相等”1、记账时，首先要明确使用哪几个账户；2、明确各个账户是记增加还是记减少；3、明确是记借方还是贷方。资产类资产类权益类权益类（-）（-）（+）（+）记账规则图示（七）举例例1、7月5日购入原材料，用银行存款支付2000元。银行存款原材料20002000例2、7月10日开出商业承兑汇票3，000元，偿还前欠款。应付票据应付账款②3000②3000例3、7月12日收到投资5万元,存入银行。实收资本银行存款③50000③50000例4、7月15日用银行存款支付到期的短借款20000元.银行

7、存款短期借款④20000④20000一般来说有些账户是具有双重性质的，判别账户的性质是根据账户的期末余额方向，若账户的期末余额在借方，则是资产类账户；若账户的期末余额在贷方，则是权益类账户。（九）账户的对应关系和会计分录1.对应账户：是指具有对应关系的账户。2.对应关系：是指账户之间的相互关系。（八）账户具有双重性质(一般指债权、债务账户)如：“往来款项”、“上下级往来”、“应收账款”、“应付账款”应收账款期初100本期