费用跨期处理办法.doc

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1、目前，公司大修理费用账务处理中，存在费用确认跨期的问题。主要是由于对方发票开具时间滞后，而公司又是在收到发票后才入账确认费用。针对这一情况，本着贯彻权责发生制的精神，在实质重于形式的前提下，当发票未及时收到时对大修理期间的费用实施暂估入账，及时确认修理费用。具体操作如下：当通过预付账款支付修理款时：借：预付账款贷：银行存款当修理结束竣工后，发票尚未收到，通过“其他应付款——暂估设备工程维修款”全额确认修理费用：借：制造费用等（全额）贷：其他应付款——暂估设备工程维修款（全额）待后续期间，收到施工方开具的

2、发票时，全额冲回“其他应付款——暂估设备工程维修款”：借：制造费用等（红字）贷：其他应付款——暂估设备工程维修款（红字）而收到的发票按照正常的处理程序走应付系统：借：制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）等贷：应付账款冲减预付账款：借：应付账款贷：预付账款在用“其他应付款——暂估设备工程维修款”进行暂估的时候，建立明细的备查账，对每笔暂估情况进行记录，在逐月月底进行核对。同时针对对应的预付账款，要求工程部及早向相关单位催讨发票。固定资产和在建工程若遇到类似问题，参照此办法执行。尚待确认的问题：暂估

3、确认费用的时间点和金额如何确定？若按照支付预付账款的时间点确认对应的费用，那么对于某些工程类合同尾款常常在一年以后通过预付账款支付，这是否不妥？若在大修理完成之时，按照工程全额暂估确认费用，用什么做凭证附件？请领导定夺！潜在风险：如果公司在夏季进行集中大修理时，若暂估确认费用可能会导致某些费用科目（如制造费用）环比、同比出现剧烈波动；另外如果在暂估确认费用的会计年度期末，发票仍未收到，税务部门是否会认定公司虚增了成本或者期间费用？妥否？请领导批示！