探讨会计假设的意义.ppt

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1、探讨会计假设的意义目录一、会计基本假设起源和发展二、会计主体假设三、持续经营假设四、会计分期假设五、货币计量假设六、总结（谢若兰）HerecomesyourfooterPage2会计基本假设的起源和发展一、起源二、影响三、不足HerecomesyourfooterPage3HerecomesyourfooterPage4起源1922年佩顿《会计理论》出现1953年美国注册会计师协会下的会计名词委员会第1号公告再次出现1965年格雷迪《企业公认会计原则》列举了十项会计假设1970年会计原则委员会第4号公告以将其扩展为十二项欧共体1978年

2、批准的《指示草案》承认四项基本会计假设：持续经营、一致性、权责发生制和谨慎国际会计准则委员会1989年7月发布的《关于编制和提供国际会计准则的框架》中提出了两项基础性假设：持续经营和权责发生制台湾大学幸世间《会计学》将会计假设定为四项：会计主体、持续经营、会计期间、货币价值不变1992年11月财政部颁布的《企业会计准则》中采用了这四项假设，并以会计前提的名义表达了会计假设的基本内容HerecomesyourfooterPage5影响会计假设的设立是为了引申出相应的会计原则持续经营假设衍生了历史成本、折旧、资本保持等会计原则币值稳定假设，历史

3、成本就成为资产价值的一种重要形式会计分期假设提供了技术上的可行性，产生了本期与非本期的区别，会计信息是否可比、会计方法是否一致等问题HerecomesyourfooterPage6不足会计主体假设：信息时代造就的网上公司更突破了会计主体原有的空间范围持续经营假设：理论上的持续经营假设仅仅排斥了清算价格，要求按使用目的对资产计价，而现行的持续经营假设强调对所有的资产按历史成本计价会计分期假设：会计期是人为划分的，存在很大的主观性，影响了会计信息的质量，使会计信息有明显的估计性和不确定性货币计量假设：以货币计量不能表现诸如企业员工素质、产品质量

4、、企业的市场竞争力等信息，使会计信息局限于货币性和定量性的HerecomesyourfooterPage7会计主体假设内容条件来源意义局限性挑战误用与查证HerecomesyourfooterPage8会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织，是会计人员进行会计核算时采取的立场以及在空间范围上的界定。会计主体既可以是一个企业，也可以是若干个企业组织起来的集团公司，既可以是法人，也可以是不具备法人资格的实体。会计主体HerecomesyourfooterPage9会计主体假设的条件具有一定数量的资金。进行独立的生产经营活动和其他活动。

5、会计上实行独立核算。HerecomesyourfooterPage10会计主体假设的来源会计主体假设起源于经营主体的概念，其形成与经济组织的独立发展有直接联系。在商品经济发展到一定程度时，出现了大量以盈利为目的的经营组织－独资或合伙企业，如意大利文艺复兴时期的康美达合营公司，15世纪英国从事海外贸易的冒险性公司都是合伙组织，它们客观上要求会计将企业视为独立于业主之外的经济实体，将业主个人的经济活动与企业分开。因为在法律上，独资和合伙企业不独立法人，它们的资产和负债仍被视为业主或合伙人的财产和债务，业主、合伙人对此承担无限责任。所以，会计上必

6、须假设企业是一个独立的实体，会计关注的中心是企业而不是业主、合伙人。HerecomesyourfooterPage11会计主体假设的意义在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。其次明确会计主体，才能将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或事项区分开来。HerecomesyourfooterPage12会计主体

7、假设的局限性第一、单一的企业主体不利于反映具有网络结构的企业。第二、在目前的会计主体范围内，向使用者提供全面信息存在困难。第三、以企业为会计主体的假设观落后于会计计量范围的扩展。第四、会计主体假设阻碍了会计电算化作用的进一步发挥。HerecomesyourfooterPage13会计主体假设的挑战随着网络经济这样的新经济形态地出现，行业开辟了新兴会计领域，其中包括破产会计、人力资源会计和社会会计等。它们需要会计假设理论的创新才能更好地发展。比如，破产会计需要清算小组代理破产企业的会计主体资格；社会会计需要将单纯的会计主体升级为整个国民经济主

8、体。这些新挑战启示我们应该丰富会计主体假设的内容，从企事业单位到经济体系环境均有涉及。HerecomesyourfooterPage14会计主体假设的误用与查证①