会计学基础整理_财务管理_经管营销_专业资料.doc

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1、第一章第一节会计发展史：古代会计时期（单式记账一账与账之间无对应关系,无“对应账户”；账户之间无内在平衡关系）近代会计时期（财务会计与管理会计分离；复式记账对应账户至少2个）..…现代会计时期会计的含义会计的职能：核算和监督会计核算：通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公正报告的工作会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计基础：权责发生制会计信息质量要求：可靠性（原始资料必须客观真实）、相关性（即有用性原则，按照信息使用者的需求提供）、可理解、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性第二节会计耍素（笔记）资产（过去交易或事项形成

2、的企业所拥有或控制的资源在预期给企业带来的经济利益）确认条件：a与该资源有关的经济利益很可能流入该企业I）该资源的成本或价值能可靠计量负债（过去交易或事项形成的企业所承担的现时义务在预期会导致经济利益的流出）确认条件：同上所有者权益（企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余价值）构成：实收资本、资本公积（资本溢价或股本溢价，其他资本公积）、盈余公积、未分配利润确认条件：取决于资产和负债的计量收入（日常活动中所形成的，导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入）确认条件：a收入相关的经济利益很可能流入企业b导致资产增加或负债减少c经济利益的流入额能可

3、靠计量费用（日常活动中发生的，导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流入）确认条件：同上利润（企业在一定会计期间的经营成果）确认条件：依据收入和费用以及利得和损失的确认第三节会计的方法…核算方法内容：设置账户，复式记账，填制凭证，登记账簿，财产清査，编制报表，在生产建设单位还有成本计算方法各内容之间的关系：page22第二章第一节会计循环会计循环：编审原始凭证…分录（记账凭证）…过账（记账凭证有关内容登记到账户中去）…试算平衡•…调整结账编表第二节会计恒等式会计恒等式••…复式记账的依据，是整个会计循环工作和会计核算方法的理论基石任何时点，任

4、何期间数量上相等资产二负债+所有者权益（权益）资产表示资金的占用，权益表示资金来源所有者权益=资产一负债=净资产收入一费用二利润（亏损）由此，资产+费用二负债+所有者权益+收入左边代表资金占用，记账方向相同；右边代表资金来源，记账方向相同；成本类和费用一致各种经济业务对会计恒等式的彫响page34会计恒等式在会计核算方法上的理论价值a是产生和形成借贷记账法，“有借必有贷，借贷总相等”记账规则的理论依据b是产生会计试算平衡工作的理论基础c奠定了会计基本报表编制的理论基础第三节会计科目与会计账户会计科目（对会计要素按照其经济内容所作的进一步分类的标志或名称，是开设

5、会计账户的依据）会计账户的结构a账户名称b登帐日期，即经济业务发生的时间c编号d摘要e增加、减少的金额和余额资产、负债、所有者权益类账户的结构（实账户）期末有余额资产增加记借，减少记贷；负债增加记贷，减少记借；所有者权益增加记贷，减少记借资产类账户：期末借方余额二期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额负债所有者权益类账户:期末贷方余额二期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额收入、费用、利润类账户的结构…•-虚账户，过渡类账户（成本与费用记账一致）期末无余额收入增加记贷，减少记借；费用增加记借，减少记贷；本年利润贷方登记收入类借方转来的收入数，借方登

6、记费用类贷方转来的费用数第四节复式记账单式与复式记账：复式不同之处，经济业务发生后要同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记，账户间有对应关系和数字平衡关系，需要设置完整的账户体系借贷记账法记账符号：借贷账户结构（记账规律）：借方••…资产增加，资产的期初期末余额，负债减少，所有者权益减少，费用增加，收入减少贷方••…资产减少,负债所有者权益的期初期末余额，负债增加，所有者权益增加，费用减少，收入增加记账规则：有借必有贷，借贷必相尊（一笔业务，期间业务）会计分录内容对应账户（会计科目）记账方向发生金额会计分录与会计账户区别：会计分录是某一时点一笔业务的资

7、金变动；会计账户是围绕会计科目左一定时期内增减变化情况联系：会计分录是会计账户登帐的依据第五节过账与试算平衡过账：记账凭证有关内容登记到账户中去平行登记：登记的依据相同，登记的方向一致，登记的金额相等试算平衡：均为一级账户，所有账户借方发生额合计等于贷方发生额合计，所有账户借方余额合计等于贷方余额合计用途，过账是否正确，为正式编制财务报表提供一个账户余额，以方便检索若不平衡，发生错误的可能原因：会计分录错误，过账过程错误，账户余额错误，试算平衡表本身错误第六节期末账项调整期末账项调整••…依据权责发生制调整内容：应计项目（应付费用，应付收入），递延项目（预付费

8、用，预付收入），估计项目（应收款项的坏