广东会计基础知识与应用笔记精编整理93.doc

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1、广东会计基础知识与应用笔记精编整理93　　（一）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议　　一般来说，个人造成的损失，应由个人赔偿；因管理不善原因造成的损失，应作为企业“管理费用”入账；因自然灾害造成的非常损失，列入企业的“营业外支出”。　　（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项　　（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度　　（四）及时调整账簿记录，保证账实相符　　对于财产清查中发现的盘盈或盘亏，应及时调整账面记录，以保证账实相符。要根据清查中取得的原始凭证编制记账凭证，登记有关账簿，使各种财产物资的

2、账存数与实存数相一致，同时反映待处理财产损溢的发生。　　对于财产清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则，根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。　　为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”科目。在该科目下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目，分别核算固定资产和流

3、动资产的待处理的损溢。“待处理财产损溢”账户的基本结构如表9—7所示。表9—7　　待处理财产损溢　　（一）盘盈处理　　（1）流动资产　　审批处理前借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等有关财产科目，贷记“待处理财产损溢”科目；　　批准处理后借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。　　（2）固定资产　　在新准则下，固定资产盘盈作为前期差错处理，在按管理权限批准处理前，应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。　　（二）盘亏处理　　审批之前应借记“待处理财产损溢”、“累计折旧

4、”科目，贷记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目。　　报经批准后处理时：借记有关科目，贷记“待处理财产损溢”科目。借方科目如下：　　（1）对于流动资产的盘亏　　①回收的残料价值——借记“原材料”；　　②可以收回的保险赔偿和过失人赔偿——借“其他应收款”；　　③一般经营损失部分——借记“管理费用”；　　④非常损失部分——借记“营业外支出”　　（2）固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目。　　【例9-2】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为20000元，八成新。　　（1）在

5、报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘盈数，编制会计分录如下：　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　16000　　　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　16000　　（2）在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘盈的会计分录如下：　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　16000　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　16000　　【例9-3】某企业在财产清查中，盘盈某种材料一批，价格8000元。　　（1）在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的材料

6、盘盈数，编制会计分录如下：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　8000　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　8000　　（2）在批准后，根据批准处理意见，转销材料盘盈的会计分录如下：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　8000　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　8000　　【例9-4】某企业在财产清查中，发现现金溢余420元，无法查明溢余原因。　　（1）在报经批准前，根据“现金盘点报告表”确定的现金盘盈数，编制会计分录如下：　　借：库存现金　　　　　　

7、　　　　　　　　　420　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　420　　（2）在批准后，根据批准处理意见，转销现金盘盈的会计分录如下：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　420　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　420　　【例9-5】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价80000元，已提折旧40000元。　　（1）在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘亏数，编制会计分录如下：　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　40000　　　　累计

8、折旧　　　　　　　　　　　　　　　40000　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　（2）在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘亏的会计分录如下：　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　40000　　　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　　40000　　【例9-6】某企业在财产清查中，盘亏材料50000元，其中35000元属于非常损失，15000元属于自然损耗。　　（1）在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定