广东会计基础知识与应用笔记精编整理93.doc

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1、广东会计基础知识与应用笔记精编整理93  (一)分析产生差异的原因和性质,提出处理建议  一般来说,个人造成的损失,应由个人赔偿;因管理不善原因造成的损失,应作为企业“管理费用”入账;因自然灾害造成的非常损失,列入企业的“营业外支出”。  (二)积极处理多余积压财产,清理往来款项  (三)总结经验教训,建立健全各项管理制度  (四)及时调整账簿记录,保证账实相符  对于财产清查中发现的盘盈或盘亏,应及时调整账面记录,以保证账实相符。要根据清查中取得的原始凭证编制记账凭证,登记有关账簿,使各种财产物资的

2、账存数与实存数相一致,同时反映待处理财产损溢的发生。  对于财产清查中发现的盘盈、盘亏,在报经有关领导审批之前,应基于客观性原则,根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料,编制记账凭证,记入有关账簿,使账簿记录与实际盘存数相符,同时根据企业的管理权限,将处理建议报股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准。  为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况,应设置“待处理财产损溢”科目。在该科目下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目,分别核算固定资产和流

3、动资产的待处理的损溢。“待处理财产损溢”账户的基本结构如表9—7所示。表9—7  待处理财产损溢  (一)盘盈处理  (1)流动资产  审批处理前借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等有关财产科目,贷记“待处理财产损溢”科目;  批准处理后借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。  (2)固定资产  在新准则下,固定资产盘盈作为前期差错处理,在按管理权限批准处理前,应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。  (二)盘亏处理  审批之前应借记“待处理财产损溢”、“累计折旧

4、”科目,贷记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目。  报经批准后处理时:借记有关科目,贷记“待处理财产损溢”科目。借方科目如下:  (1)对于流动资产的盘亏  ①回收的残料价值——借记“原材料”;  ②可以收回的保险赔偿和过失人赔偿——借“其他应收款”;  ③一般经营损失部分——借记“管理费用”;  ④非常损失部分——借记“营业外支出”  (2)固定资产的盘亏,借记“营业外支出”科目。  【例9-2】某企业在财产清查中,发现账外设备一台,估计原价为20000元,八成新。  (1)在

5、报经批准前,根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘盈数,编制会计分录如下:  借:固定资产               16000    贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢  16000  (2)在批准后,根据批准处理意见,转销固定资产盘盈的会计分录如下:  借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 16000    贷:营业外收入               16000  【例9-3】某企业在财产清查中,盘盈某种材料一批,价格8000元。  (1)在报经批准前,根据“账存实存对比表”确定的材料

6、盘盈数,编制会计分录如下:  借:原材料                8000    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  8000  (2)在批准后,根据批准处理意见,转销材料盘盈的会计分录如下:  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8000    贷:管理费用                8000  【例9-4】某企业在财产清查中,发现现金溢余420元,无法查明溢余原因。  (1)在报经批准前,根据“现金盘点报告表”确定的现金盘盈数,编制会计分录如下:  借:库存现金      

7、         420    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 420  (2)在批准后,根据批准处理意见,转销现金盘盈的会计分录如下:  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 420    贷:营业外收入              420  【例9-5】某企业在财产清查中,发现短缺设备一台,账面原价80000元,已提折旧40000元。  (1)在报经批准前,根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘亏数,编制会计分录如下:  借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 40000    累计

8、折旧               40000    贷:固定资产                80000  (2)在批准后,根据批准处理意见,转销固定资产盘亏的会计分录如下:  借:营业外支出              40000    贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢  40000  【例9-6】某企业在财产清查中,盘亏材料50000元,其中35000元属于非常损失,15000元属于自然损耗。  (1)在报经批准前,根据“账存实存对比表”确定

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