综合结转分步法成本还原的EXCEL模型设计.pdf

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1、全国中文核心期刊·财会月刊口综合结转分步法成本还原的EXCEL模型设计周志勇蒋昕(广东海洋大学寸金学院广东湛江524094)【摘要】本文以东华农用机械公司的案例资料为例，利用EXCEL~其常用函数，分别采用逆算法和顺算法构建成本还原模型，既能快捷地数据传递又能直观地反映成本项目之间的勾稽关系，对企业成本核算有一定的借鉴意义。【关键词】成本还原EXCEL模型逆算法顺算法成本还原一般是指工业制造企业采用综合结转分步产品由三个基本生产车间加工完成：毛坯车间将管材与法核算生产成本时，将产成品耗用各步骤(工序)半成品板材加工成毛坯件，烤漆车间把毛坯车间

2、加工好的毛坯的综合成本，从最后步骤人手，将其耗用上一步骤半成品件烤漆，组装车间利用烤漆车间转来的半成品和外购配的综合成本逐步分解成原始的成本项目。所以，成本还原件组装成完整的农用三轮车。该公司产品成本计算采用的本质是把产成品消耗各步骤的“半成品”按其成本结构综合结转分步法，毛坯与烤漆车间的半成品均通过半成分解成直接材料、直接人工和制造费用等，这便于分析各品库收发。存货(材料、外购配件、半成品)均采用实际成步骤的投入与产出，有利于企业控制产品生产成本。本法，存货发出采用月末一次加权平均法计价。各步骤的一、案例资料完工产品与在产品采用约当产量法分

3、配，存货均在投产东华农用机械公司是一家农用三轮车专业生产商，时一次性投入，各步骤的在产品完工程度均为50％。月初不处理收到发票等，填制单据进行采购结算执行暂估成本处理系统生成红字回冲H红字回冲制单系统生成蓝字回冲H蓝字回冲制单图2单到回冲流程3．单到补差。单到补差是指当月在收到发票并结算三、不同暂估方式的比较后，如果发票注明的金额与上月暂估金额不一致时，系统从暂估业务处理流程图来看，以上三种方法的处理自动生成入库调整单，将实际金额和暂估金额之间的差结果是一致的，操作的难易程度也大致相当，但笔者认额予以调整(正向或反向)，否则不进行任何调整。根

4、据以为，第一种处理方法回冲时间固定为月初，思路清晰，易上案例，长江公司单到补差方式下所做的操作步骤为：于操作者掌握，而且更符合配比原则和实质重于形式原①7月1日，企业不作任何处理。②7月10日，收到黄河公则。如果企业存货计价方法采用移动加权平均法或先进司发票后，在采购模块填制采购专用发票并与6月份暂估先出法时，采用单到回冲和单到补差两种处理方式，都会入库单作采购结算，完成后进人核算模块，执行“暂估成影响到企业成本计算的准确性，因为下月供应商发票到本处理”操作，系统会根据采购发票上注明的报销金额与达之前，上月底暂估的材料是直接参与当月成本计算的

5、，6月份暂估金额之间的差额自动生成“入库调整单”，同时而月初回冲方式则避免了这种情况的发生。登记存货明细账，将库存的暂估记录调整为与实际相符。主要参考文献③对“入库调整单”制单，借：原材料1500；贷：应付账款谢敏．用友T3畅捷通购销存管理系统难点业务分析．——暂估1500，调整6月份的暂估凭证。湖北科技学院学报，2013；42014．6上·93·口