审计学作业三案例一.doc

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1、审计学任务三案例一1.审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。(1)审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。(2)实质性程序A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。C.从购货发

2、票追查至采购明细账。D.从验收单追查至采购明细账。E.将验收单和购货发票上的H期与采购明细账中的H期进行比较。F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。请根据上述资料分析并回答下列问题：(1)根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。(2)针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。分析如下：(一)审计目标：A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。此审计目标为真实性审计目标，对应的认定是存在或发生。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。此审计目标为完整性审计目标，对应的认

3、定是完整性。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。此审计目标为准确性审计目标，对应的认定是估价或分摊。A.采购交易和事项已记录于恰当的账户。此审计目标为分类审计H标，对应的认定是表达与披露。B.采购交易巳记录于正确的会计期间。此审计目标为截止审计目标，对应的认定是估价或分摊。(二)实质性程序(1)将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。该实质性程序对应的认定是存在或发生和估价或分摊。(2)参照购货发票，比较会计科目表上的分类。该实质性程序对应的认定是表达与披露。(3)从购货发票追查至采购明细账。该实质性程

4、序对应的认定是完整性。(4)从验收单追查至采购明细账。(5)将验收单和购货发票上的FI期与采购明细账中的FI期进行比较。该实质性程序对应的认定是估价或分摊。(6)检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。该实质性程序对应的认定是存在或发生。(7)追查存货的采购至存货永续盘存记录。该实质性程序对应的认定是存在或发生。将以上审计目标与审计程序跟对应的相关认定列表，如下：相关认定审计目标审计程序存在或发生A(1)(6)(7)完整性B(3)(4)估价或分摊C(1)表达与披露D(2)估计或分摊I-：(5)(三)认定与审计目标之间的关系(I

5、)认定是被审单位管理毕局作出的，而审计目标是注册会计师确定的。（2）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理当局对其财务报表的认定是否恰当。（3）注册会计师了解了认定就很容易确认各项目的具体审计目标。（4）注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并设计具体审计程序予以应对。（四）认定和审计目标与审计程序相互之间的影响审计人员评价会计信息是否失真时•，依据管理层的认定，没有管理层的认定,会计信息的真伪就无从谈起；管理层的认定是确定会计报表项目具体审计目标的基础。在进行会计报表审计口寸，审计人员所搜集的证据都必须围绕

6、管理层的认定进行，而审计过程就是搜集审计证据以证实管理层对会计报表认定的过程，所选用的审计方法取决于相关账户的属性以及需要证实的管理层认定。