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时间:2020-04-30
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1、解析盘盈盘亏的会计处理 俗称的盘盈盘亏简单讲就是实物与帐面之间存在差异。在现实生活中主要涉及包括库存现金、存货、固定资产三个方面的账务处理。下面就具体的案例分析结合理论知识,学习如何作盘盈盘亏的会计分录。 有关现金的盘亏、盘盈的相关处理 ①现金盘盈时: 批准前: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后,未查明原因的: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:营业外收入 ②现金盘亏时: 批准前: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金 批准后,未查明原因的: 借:管
2、理费用 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)有关存货盘盈、盘亏的相关处理 ①存货盘盈时: 批准前: 借:原材料等科目 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:管理费用 ②存货盘亏时: 批准前: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:原材料等科目 批准后: 借:管理费用(收发计量、管理不善) 营业外支出(非常原因) 其他应收款(应收责任人、保险公司赔款) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 案例1 某增值税一般纳税企业
3、因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。 批准处理前: 借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 23400 贷:原材料 20000 应交税费-应交增值税 3400 批准处理后: 借:原材料 800 贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 800 借:其他应收款 11600 贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 11600 借:营业外支出 11000 贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
4、11000 固定资产盘盈、盘亏的相关处理 根据《企业会计准则第4号--固定资产》及其应用指南的有关规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 ①固定资产盘盈做为前期差错处理,不再通过“待处理财产损溢”科目核算,而通过“以前年度损益调整”科目核算。 ②固定资产盘亏时: 批准前: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷:固定资产 批准后: 借:营业外支出—固定资产盘亏 贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 案例2 某企业于2016年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台7成
5、新的机器设备,该设备同类产品市场价格为100000元,企业所得税税率为33%,盈余公积提取比例为10%。 要求:编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。 按照会计准则,固定资产盘盈属于会计差错,该企业的有关会计处理为: (1)借:固定资产 70000 贷:以前年度损益调整 70000 (2)借:以前年度损益调整 23100 贷:应交税费--应交所得税 23100 (3)借:以前年度损益调整46900 贷:盈余公积4690 利润分配--未分配利润42210 盘亏固定资产: 借:待处理财产损溢--待处理固定
6、资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 按管理权限报经批准后处理时: 借:其他应收款 营业外支出--盘亏损失 贷:待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
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