最新现金流量表的编制公式.doc

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1、最新现金流量表的编制公式　　一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”六、汇率变动对现金的影响一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”最新现金流量表的编制公式　　一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”六、汇率变

2、动对现金的影响一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”最新现金流量表的编制公式　　一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”六、汇率变动对现金的影响一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”　　现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；　　现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；　　现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。　　一般企业很少有现金等价物，故该公式

3、未考虑此因素，如有则应相应填列。　　二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”　　1．吸收投资所收到的现金　　＝＋　　2．借款收到的现金　　＝＋　　3．收到的其他与筹资活动有关的现金　　如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。　　4．偿还债务所支付的现金　　＝＋＋　　5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金　　＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出　　6．支付的其他与筹资活动有关的现金　　如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支

4、付的现金以外的其他各期所支付的现金等。　　三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”　　1．收回投资所收到的现金　　＝＋＋　　该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。　　2．取得投资收益所收到的现金　　＝利润表投资收益－－　　3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额　　＝“固定资产清理”的贷方余额＋＋　　4．收到的其他与投资活动有关的现金　　如收回融资租赁设备本金等。　　5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金　　＝＋＋＋　　上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。　　6．投资所支

5、付的现金　　＝＋＋　　该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。　　7．支付的其他与投资活动有关的现金　　如投资未按期到位罚款。　　四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”　　1、净利润　　该项目根据利润表净利润数填列。　　2、计提的资产减值准备　　计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数　　注：直接核销的坏账损失，不计入。　　3、固定资产折旧　　固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧　　或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数　　注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。　　4、无形资产摊销　　＝无形资产　　或＝无形资产贷方发生额累计数

6、　　注：未考虑因无形资产对外投资减少。　　5、长期待摊费用摊销　　＝长期待摊费用　　或＝长期待摊费用贷方发生额累计数　　6、待摊费用的减少　　＝待摊费用期初数－待摊费用期末数　　7、预提费用增加　　＝预提费用期末数－预提费用期初数　　8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失　　根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。　　9、固定资产报废损失　　根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。　　10、财务费用　　＝利息支出－应收票据的贴现利息　　11、投资损失　　＝投资收益　　12、递延税款贷项　　＝递延税款　　13、存货的减少　　＝存货　　注：未考虑存货对外投资的减少。　　14、经营

7、性应收项目的减少　　＝应收账款＋应收票据＋预付账款＋其他应收款＋待摊费用－坏账准备期末余额　　15、经营性应付项目的增加　　＝应付账款＋预收账款＋应付票据＋应付工资＋应付福利费＋应交税金＋其他应交款