试论会计电算化环境下的企业内部控制.doc

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1、试论会计电算化环境下的企业内部控制　　一、会计电算化环境下企业内部控制的问题　　1.会计流程的改变提高了内部控制风险　　会计电算化后，登账等繁重过程，全部都由计算机来执行命令并完成。总账和明细账等各类账簿大都是由计算机完成，两者的平行登记几乎是过去式。电算化后做账流程就少了很多手工步骤，手工模式下的层层把关都在会计电算化模式下没了用武之地，每个流程全部都由计算机完成，计算、汇总、生成凭证都是计算机自动化，从而在会计电算化的模式下，会计流程的环节容易造成错误，在监督方面少了审核人员层层把关，就更容易造成会计账目的错误，从而导致会计信息的错误。　　2.會计编码的设置对

2、会计科目形成依赖性　　在实施会计电算化后，会计编码的设置在一定的程度上简化了会计资料和信息的完整性，在做账环节，只要输入编码即可，但是会计科目的正确与否，会计工作人员会在这方面忽视了。在使用远光财务系统登记账时，相类似的借贷科目，远光财务系统都有相应的科目编码，只要录账时，输入编码，凭证上就会自动显示出会计科目，那么会计人员往往只注意会计编码的输入，却忽视了会计科目的正确性，那么将会导致对账不符的情况。因此在会计电算化下，会计科目的正确性完全赖会计编码的设置。　　3.会计人员职能的变化，加大了舞弊的风险　　在会计电算化后，数据的计算和处理都由计算机自动完成，大量的

3、会计信息得到及时的反馈，会计工作由原来单纯的报账型转变为管理型，由之前的财务方面的数据处理转向参与企业决策管理，会计人员的职能发生了明显的改变，每个正式的会计人员都各有管理的项目。海口市供电局财务部的每个会计人员都身兼数职。会计人员的职能范围的扩大，以及个人帐号的不规范使用，对权限的随意修改，导致有意图的会计人员实行舞弊的可能性增大。本质上看，会计人员的职能也从简单的会计处理延伸扩展到财务管联盟理的范畴，从而涉及到企业的内部管理，导致企业管理和决策混乱。　　4.会计电算化系统不完善导致内部管理漏洞　　会计电算化系统设置权限较多，在会计人员操作方面没有最大程度上使用

4、该系统功能，由于会计人员知识程度不高，对会计系统的操作容易出错。系统网络连接不好，容易造成死机或者乱码现象。相关技术人员不多，不能及时维护系统，造成信息丢失。这些都是现在财务系统的缺陷。　　二、完善电算化环境下企业内部控制的对策　　1.加强会计流程的监督和审核　　在会计账务处理环节，虽然手工方式下的处理方式，已经不再适应会计电算化环境。但手工会计下的层层把关，我们也要应用到其中来。会计登账环节，都要有相关的会计人员进行审核，审核过关后在进行授权会计处理。发现错误后，应该进行登记并记录在册，方便会计人员在数据获取时能有效的反馈信息和使用信息，会计管理者应当加强对会计

5、处理流程的监督，在每个相等的时间段进行审查和考核，确保会计处理流程的通畅和合理。　　2.完善会计编码的设置　　会计电算化财务管理系统，做账的最开始，应对系统的初始化进行设置，那么会计编码的设置是首要条件，所以在会计编码设置方面要进行严格的把控，会计编码必须唯一，并且是与某一科目唯一对应。科目编码只能由阿拉伯数字组成，确保会计科目和编码相对应，两者应该相互制约，两者都不可或缺。　　3.加强会计对账环节的层层把关　　主要从核对总账与明细账、客户往来账、供应商往来账以及个人往来账和项目账等方面对会计对账环节进行严格监督，必要时，现金流量也需要平衡。对账时，excel表的

6、应用也是很重要的，我们会将新旧系统的明细账和总账数据都导出桌面，两账来对比，即可发现引起账账不符的原因。对账结束后，引起账账不符的原因大多是会计人员的出错或系统故障等问题，导致凭证重复录入，金额输错等错误，会计人员应该合理规范的调整账簿数据，不能直接删除该凭证，一旦删除，凭证编号将与原来应该对应的凭证不符，即将会跳号。　　4.加强对会计信息储存介质的管理　　会计电算化系统中的会计信息的储存大多都是以凭证、磁盘、光盘等介质。对于纸质的会计档案，在存放环境上有着严格的要求，温度和湿度等都要严格把控，档案的监管人员要定期的检查和整理，以时间和凭证类别分类，并在会计档案的

7、封面标注序号，以便会计人员和审计人员的查看。对于磁性介质的会计档案，要定期的检查和维护，以防会计信息的丢失和破坏。　　5.加大对会计人员的职能管理　　会计电算化的普及，意味着手工会计的模式和法则已不再适用。会计管理者，应当对照会计人员的特长和工作范围，安排合适的会计职能，一旦会计职能确定后，会计人员应当严格执行，不能越界，企业管理者应当定期核查会计人员职能范围的情况，设立监督机制和奖惩制度。对有舞弊现象的会计人员给予惩罚和警告，规范会计职能的使用。　　三、结论　　本文从会计电算化的视角来探讨企业内部控制的问题，从而得出了会计电算化在各个方面都影响着企业的内部控制。

8、根据本文的