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时间:2020-04-07
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1、.流动资产现金长短款的会计处理盘盈(现金长款)借:现金贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(有主款项) 营业外收入(无主款项)盘亏(现金短款)借:待处理财产损溢 贷:现金借:管理费用(企业承担部分) 其他应收款(责任赔款部分).. 贷:待处理财产损溢其他货币资金的会计处理1.办理或开立时借:其他货币资金——外埠存款——银行汇票——银行本票——信用卡——信用证保证金——存出投资款 贷:银行存款2.收到发票账单借:在途物资、材料采购、相关费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——××3.收到多余退款借:银行存款贷:其他货
2、币资金——××..应收票据的会计处理不带息应收票据的会计处理1.赊销取得票据 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项)2.到期按面值收回票款: 借:银行存款 贷:应收票据3.票据到期债务人无力支付款项: 借:应收账款 贷:应收票据带息票据的会计处理1.赊销取得票据:.. 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项)2.带息票据计提利息(中期、年末计提利息) 借:应收票据 贷:财务费用3.到期收回票据本息: 借:银行存款 贷:应收票据(面值+已提利息) 财务费用(剩余的未提利息)4.
3、如果票据到期债务人无力支付票款: 借:应收账款 贷:应收票据(面值+已提利息) 财务费用(剩余的未提利息)带息票据贴现的会计处理..1.贴现时 如果不承担连带还款责任时 借:银行存款(贴现额) 财务费用(倒挤认定) 贷:应收票据 如果承担连带还款责任时 借:银行存款(贴现额) 贷:短期借款(贴现额)2.附连带还款责任的票据贴现,如承兑人还款: 借:短期借款(贴现额) 财务费用(倒挤) 贷:应收票据(面值+已提利息)3.附连带责任的票据贴现,如承兑人未付款: 借:短期借款(贴现额) 财务费用(倒挤认定).. 贷:银行存
4、款(到期值)同时借:应收账款(到期值) 贷:应收票据(面值+已提利息) 财务费用(剩余的未提利息)应收票据的背书转让 借:在途物资或原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 银行存款(收到的补价) 贷:应收票据 财务费用(带息票据的未计提利息) 银行存款(支付的补价)应收账款的会计处理现金折扣的账务处理1.赊销时 借:应收账款.. 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)2.折扣期内收款 借:银行存款[价税合计×(1-折扣率)] 财务费用(价税合计×折扣率) 贷:应收账款3.非折扣期收款 借:银行存款 贷:
5、应收账款预付账款的会计处理1.预付时 借:预付账款or应付账款 贷:银行存款2.收到材料或商品借:材料采购.. 应交税金—应交增值税(进项税额) 贷:预付账款or应付账款应收款项减值的账务处理1.首次计提坏账准备的账务处理 借:资产减值损失 贷:坏账准备2.发生坏账时的账务处理 借:坏账准备 贷:应收账款、其他应收款、长期应收等3.收回坏账的账务处理 借:应收账款、其他应收款、长期应收款等 贷:坏账准备同时借:银行存款 贷:应收账款、其他应收款、长期应收等4.以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理.. 借:资产减值损失 贷:坏账准备 借:坏
6、账准备 贷:资产减值损失一般外币业务的会计处理借或贷工程成本/管理费用/财务费用——汇兑损失借或贷各货币性科目特殊外币业务的会计处理1.外币兑换的会计处理 当买入外币时: 借:银行存款——外币户(按记账汇率折算) 财务费用(汇兑损失) 贷:银行存款——人民币户(挂牌卖价折算)卖出外币时: 借:银行存款——人民币户(挂牌买价折算).. 财务费用(汇兑损失) 贷:银行存款——外币户(按记账汇率折算)2.接受外币资本的投入 借:银行存款——外币户(按当日现行汇率折算) 贷:实收资本——外方(按当日市场汇率折算)存货的会计处理存货初始计量的会计处理1.购入方
7、式借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款2.委托加工方式A.委托代为加工一批物资:..a.发出加工物资 借:委托加工物资 贷:原材料 b.支付加工费用 借:委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 B.如果收回后直接用于对外销售的,由受托方代交的消费税计入加工物资的成本,相关分录如下: a.支付消费税时 借:委托加工物资 贷:
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