企业内部控制内部控制审计.ppt

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1、２、内部控制审计的定义内部控制审计：是指会计师事务所接受委托，对特定基准日（１２月３１日）内部控制设计与运行的有效性进行审计（４个月内出审计报告）。（１）审计主体：会计师事务所；（２）审计目标：设计的健全性、合理性和运行有效性；（３）审计方式：单独审计或“整合审计”。（４）与内部控制评价的区别：内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告（４个月内报出）的过程。评价主体：企业（董事会负责制）；评价目标：设计的健全性、合理性和运行有效性评价方式：企业自我评价或评价业务外包。注意：同一家事务所不能同时为一家客户提供内部控制评价

2、和审计服务。三、内部控制审计（一）基础理论３、内部控制缺陷的认定重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标有效性。可能存在重大缺陷的迹象主要包括：（１）注册会计师发现董事，监事和高级管理人员舞弊；（２）企业更正已经公布的财务报表；（３）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；（４）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。注意：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

3、的具体认定标准由企业根据上述要求自行确定（《企业内部控制评价指引》第17条）。三、内部控制审计（一）基础理论4、内部控制审计的基本内容(1)了解被审计单位的内部控制在被审计单位整体层面了解和评价内部控制在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制包括：采购与付款循环；销售与收款循环；筹资与投资循环；生产与仓储循环；货币资金循环、工薪与人事循环；固定资产循环，……(2)内部控制测试包括：采购与付款循环测试；销售与收款循环测试；筹资与投资循环测试；生产与仓储循环测试；货币资金循环、工薪与人事循环测试；固定资产循环测试；……三、内部控制审计（一）基础理论1、内部控制审计抽样的基本步骤

4、(1)确定样本总体(2)确定样本规模(3)样本选取(4)对样本实施审计程序(5)样本结果评价三、内部控制审计（二）内部控制审计中的抽样技术１、确定样本总体原则：适当性与完整性三、内部控制审计（二）内部控制审计中的抽样技术（1）影响样本规模的主要因素：可接受的信赖过度风险：反比关系；（信赖过度风险）可容忍偏差：反比关系；预计总体偏差：正比关系；２、确定样本规模（2）内部控制测试中样本规模的确定：见后面三、内部控制审计（二）内部控制审计中的抽样技术３、样本选取的基本方法1、随机选样（1）定义：利用计算机乱数决定或查随机数表进行样本的选取。（2）步骤：第一步：编号——对总体项目进行

5、编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。如由第40页、每页50行组成的应收账款明细表，可采用4位数字编号，前两位由01-40的整数组成，表示明细表中的页数，后两位数字由01-50的整数组成，表示该记录的行次。如编号1535表示第15页中的第35行的记录。第二步：编表——设计随机数表：随机数表中随机数的位数一般由总体项目数或编号位数决定。如前例中可以采用4位随机数表，也可以采用5位随机数表的前4位或者后4位数字。第三步：选样——确定连续选取随机数的方法，进行样本选取。从随机数表中选择一个随机数起点和选号线路，可以任意选择，但一经选定不得改变。三、内部控制审计（二）内部控

6、制审计中的抽样技术３、样本选取的基本方法1、随机选样（3）练习审计人员对由40页、每页50行组成的应收账款明细表所组成的总体采用了4位数编号，如3525表示第35页的第25行的应收账款项目。假设审计人员需要从应收账款明细表的2000个记录中选择10个样本，选择的规则如下：从随机数表的第一行第一列开始，使用前4位随机数，逐行向右查找，则选中的样本包括哪些？练习：如果从第一行第一列开始，先查找完第一列再二列，并且采用后4位数，则选取的样本包括哪些？三、内部控制审计（二）内部控制审计中的抽样技术３、样本选取的基本方法2、系统选样（1）定义：也称为等距抽样，是指按照相同的间隔从审计对

7、象总体中等距离地选取样本的一种方法。（2）步骤第一步：计算选样间距：选样间距=总体规模÷样本规模第二步：确定选样起点；第三步：然后再根据间距顺序地选取样本。【例】如果销售发票的总体范围是652-3151，设定的样本量是125，首先，确定选样间距为20（=（3151-652+1）÷125）；然后，确定选样起点：从0-20中选取一个随机数作为抽样起点，假如选9。最后，确定样本：652+9，652+9+20，……，652+9+20×124三、内部控制审计（二）内部控制审计中的抽样技术３、样本选取的基本方法3、