债务重组的会计处理方法及纳税调整-论文.pdf

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1、企业管理中国市场2014年第25期(总第788期)债务重组的会计处理方法及纳税调整李言口亮(中煤第一建设有限公司，河北邯郸056003)[摘要]随着我国社会主义市场经济的蓬勃发展，企业管理方式趋于规范化。债务重组的方式具有多样性的特点，会计准则及税法对于债务重组的处理要求略有差异性，就会导致企业债务重组遇到瓶颈。本文详细阐述债务重组的几种不同方式，分析债务重组的基础理论，针对债务重组的会计处理方法及纳税调整内容做出剖析，总结了债务重组对企业管理和社会经济发展的重要推动作用，以期能够为相关财务人员和企业管理者提供一些思路或参考。[关

2、键词]债务重组；会计；纳税[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005—6432(2014)25—0042—02在我国经济环境中，企业活动受到一定的制约，某些定。这种综合方式能令企业面临的财务危机快速过渡，暂企业由于经营不善可能会处在无法偿还债务的境地。如果时转危为安。企业面临的财务危机是短期的，那么可以采取债务重组的3根据债务重组的不同方式对会计处理方法和方式，改善企业状况，再振企业雄风。在我国，债务重组纳税进行调整已成为企业的重要经济业务，无论对于企业本身还是对于社会的资源分配都起到了积极的作用。随着经济全球一体

3、化的影响，我国会计处理方式要顺应国际化的发展要求，与国际会计接轨。国家相关职1简述债务重组能部门也在一次次地完善我国会计制度，针对债务重组所谓债务重组，就是在债务人发生财务困难或经营失问题也做了重新修订，这也体现了我国经济的快速发展败的情况下(一般为短期的企业经济危机)，债权人按照现状。其与债务人达成的协议或法院裁定而做出让步的事项⋯。对于债务重组，会计处理的依据为《企业会计准则换言之，债权人与债务人之间达成了关于其间债务处理方第l2号——债务重组》，在会计准则的要求下能够有效理面的共识，对于之前的债务做出负责任的调整计划。顺债务

4、重组业务的流程，缩小会计处理方法与纳税方法之间的差距，给相关的从业者带来有效的参照；同时，税务2债务重组的方式处理的依据是国家税务总局颁发的《企业债务重组业务2．1资产清偿债务所得税处理办法》，结合了债务重组的具体规章，进行相资产清偿债务是指债务人以向债权人转让其资产的方关纳税调整。无论是会计处理还是纳税调整，由于两式做出清偿债务的行为方式。通常用现金、固定资产等作者的立场不同，对于债务重组这一现象的具体细节要求也为清偿资产。是不同的。2．2债务转资本3．1资产清偿债务的处理方式债务人将债务转化为资本，同时债权人将债权转为股3．1

5、．1现金清偿的处理权，这种方式是将债务关系双方建立关联，债权人能够享债务人方面，债务人以低于债务计税成本的现金清偿受到企业未来长远发展的果实，前提是企业重组后的经营债务时，应该将计税成本和支付的现金之间的差额确认为业绩良好。债务重组所得，并计人企业当期的应纳税所得额，以规定2．3修改债务附带条件税率缴纳企业所得税。除了上述几条特定情形下的重组，还可以修改双方认债权人方面，会计和税法的规定相对较为相近。二者可的债务条件。例如：减少债务资本、减免利息等。这也都可以将债务重组的损失在税前扣除。当债务人以低于债是令债务重组的有效方式。务账

6、面价值的现金清偿债务时，债权人应该令重组债权的2．4综合重组账面价值与收到现金之间的差额定位当期损失，转为当期债权人和债务人在协定清偿债务关系时，双方采用多营业外支出。同样情况下，债权人应将重组债权的计税成种方式并用。不仅可以选择资本或转化资本清偿，还可以本与收到的现金之间的差额确定为当期债务重组损失，冲修改或附带条件清偿，全看双方针对债务关系的合理协减应纳税所得额，这与会计处理方法一致，无须进行纳税李言亮：债务重组的会计处理方法及纳税调整企业管理调整。3．4综合重组方式的处理3．1．2非现金清偿的处理当债务重组需要结合前几种方式

7、综合重组时，会计处当债务人以非现金资产偿还债务时，债务人应将重理方法及纳税需要调整的方向和细节非常多，要通盘考虑组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的每一项因债务重组而改变科目的处理，并且不能够互相矛差额，在以前的会计要求下，确认为债务重组利得，计盾或抵触，需要相关的从业人员和企业员工共同配合完人当期损益。债务人的损益分为两种情况：债务重组成，且债权人与债务人双方要达成统一意见，共同完善债利得和资产转让所得，两者都会对同期利润总额产生影务重组的整个过程。响。新的会计标准下，债权人应对接受的非现金资产按4结论其公允价值人账

8、，重组债权的余额与接受的非现金资产的公允价值问的差额，记为当期损失，如果债权人已经债务重组是企业选择的一种用于应对企业短期财务危对债权计提减值准备，那么应该用减值准备冲减差机的有效方式，帮助企业渡过难关，得以重整企业内部管额。若债权人取得的非现金资