批发商品流转的核算(一).ppt

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1、批发商品流转的核算一、批发商品购进的核算（一）库存商品账户的设置与登记方法库存商品类目账的设置与登记方法按商品类别分户设置，登记其收入，发出与结存情况。其登记方法，因企业计算和结转商品销售成本的时间不同有所区别。库存商品明细账按商品的品名，规格，等级分户设置，登记其收入，发出与结存情况。商品保管账储运部门按不同货号，品名，规格和等级分户，记载保管商品收，发，存数量的明细账。只登记数量不登记金额，反映保管库存商品调拔账业务部门按不同货号，品名，规格和等级分户，登记可供调拔销售商品收，发，存数量的明细账。同样只登记数量不登记金额，反映可调库存库存商品各级账户之间关系表库存

2、商品总账以库存商品科目设置只记载金额库存商品类目账按商品类别设置一般记载数量和金额库存商品明细账按商品品名，规格设置记载数量和金额控制金额控制数量，金额一级账二级账三级账（二）批发商品购进的总分类核算主要是通过设置和运用“在途物资”和“库存商品”两个科目进行的。企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本，应当通过“在途物资”科目核算。本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。在途物资的主要账务处理：（1）企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额，借记“在途物资”科目，按实际支付或应支付的金额

3、，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。（2）所购材料、商品到达验收入库，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“在途物资”科目。库存商品采用售价核算的，按售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“在途物资”科目，进价与售价之间的差额，借记或贷记“商品进销差价”科目。“在途物资”科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。（三）商品购进的业务程序及其核算同城商品购进的业务程序及其核算商品交接方式：一般采用“送货制”或“提货制”结算方式：转帐支票和商业汇票，也有银行本票结算异地商品购进的业务程序及其

4、核算商品交接方式：一般采用“发货制”结算方式：托收承付结算同城商品购进是指购销双方在同一城镇内的商品购进业务。在通常情况下其进货、付款均能在一天内完成，做到钱货两清。应作采购账：借：在途物资——应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款根据收货单等应应作入库账：借：库存商品—贷：在途物资——同城商品购进有时也可以采用“商业汇票”结付货款。同城商品购进的核算前进异地商品购进是指购销双方不在同一城镇内的商品购进业务。异地商品购进有三种情况的会计核算方法。1、单货同到：采购账：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）销售费用贷：银行存款入库账：借：库存商品贷：在途

5、物资异地商品购进的核算前进2、单到货未到采购账：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）销售费用贷：银行存款入库账：借：库存商品贷：在途物资3、货到单未到进货尚未收到结算单证，未付款，可暂不入账，应将有关单证妥善保管，等待付款时再做账。如果，月末单未到，应在月末估价入账：借：库存商品贷：应付账款——暂估应付账款下月初，用红字冲账借：库存商品贷：应付账款——暂估应付账款继续等待单到付款做账。预付货款购进商品的核算预付款项较多的批发企业,可单独设置“预付账款”科目。预付账款不多的企业，也可以将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方。预付货款后并没有取得商品所有权借

6、：预付账款贷：银行存款收到供货方专用发票和商品，付清帐款借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付帐款商品验收入库借：库存商品贷：在途物资补付余款借：预付账款贷：银行存款在承付货款和商品验收过程中，如发现发票和商品与合同规定的品种、规格、数量、质量不符，可以按合同规定，有权拒付全部或部分货款；拒收全部或部分商品。拒付货款和拒收商品一般有以下两种情况，应分别进行处理。1．货款未付的处理。企业接到银行转来的托收凭证和发票联、结算联等单据，经与合同核对，如发现商品的品种、规格、数量、质量不符，可向银行提出“拒绝承付理由书”，拒付全部或部分货款，在会计核算上不作处

7、理。当拒付货款的商品到达时，作为拒收商品，代供货单位暂行保管。在会计核算上，未付货款的拒收商品，也不作处理。如果托收凭证未到，商品先到，验收时发现商品的品种、规格、数量、质量与合同不符，应予拒收。待收到银行转来托收凭证时，再填制“拒绝付款理由书”，通过银行予以拒付。在会计核算上，也均不作处理。拒付货款和拒收商品的核算[例]某企业向外地购进6尺床单1000条，单价26元，计货款26000元，增值税率17％，计4420元，价税合计30420元，另供货单位代垫运费200元。（1）商品先到，发现其中有4尺床单100条，单价16元，与合同规格不符，拒绝收货，暂