李成诚《解读财务报表》学员手册.pdf

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1、《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》前言：会计的内涵与目的会计的定义会计是确认、计量和传递经济信息的方法，并使信息使用者能够根据信息进行判断和决策的过程。会计的模型第1页共79页《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》组织组织就是为了实现一个或多个预订目标而由多人共同协作的群体。组织可以区分为：盈利性组织与非盈利性组织。组织的信息系统营运信息营运信息是组织在经营活动中产生的各种交易记录。营运信息是财务会计信息和管理会计信息的基础。第2页共79页《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》财务会

2、计、税务会计与管理会计第3页共79页《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》1.资产负债表1.1会计等式请首先阅读案例1。案例1：王先生的家庭财务（1）王先生今年三十而立，供职于一家IT公司，已经建立了一个二人世界的家庭。在同事和邻居的眼里，至少到目前为止，他无疑是一个很成功的、已经“四子登科”（妻子、票子、房子、车子）的小资。王先生是从事技术和销售出身，没有接触过任何的财务知识。在日常的家庭生活中，他依靠电子表格记录每天现金和存款的收入与支出。2006年中国红火的股市使王先生的很多同事都发了财，一个个兴

3、高采烈。终于，之前一直冷眼旁观的他有了按倷不住的投资冲动。他深知自己缺乏最基本的财务知识，于是赶紧买了一本财务教材，试图通过自学掌握财务知识。一个月过去了，虽然读得非常认真，王先生却发现自己对那些财务的术语、方法、公式、逻辑始终是似懂非懂，入不了门。焦急之余，他给现在从事财务职业的一个中学同学打电话求助。同学告诉他，要想掌握财务知识、尤其是入门阶段最好是通过具体的实践，这样可以很直观地理解各种财务逻辑、方法和术语。王先生很是沮丧，因为他的工作和财务一点儿都不沾边。他更不可能放弃现有的工作和职位，从头开始进入财

4、务职业。同学给了他一个建议，不妨运用书本上的财务知识，对他自己的家庭财产和收支进行一番会计核算和分析，这样能够很快地入门，掌握了入门的基本概念和方法后，后面的自学就容易得多了。王先生觉得这是一个好主意，于是当天就开始动手建立自己家庭的账目。非常巧合的是，这时正是2007年的1月1日。作为第一个步骤，他很认真地开列了一份家庭的账目清单，并将家产归纳为以下几个大的项目：第4页共79页《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》项目说明三年前入住，面积140平米，购买时价1.北苑家园三居室住宅格6,840元/平米。

5、房屋的土地使用70年。购置时价格268,200元，已经开了四年2.Mazda6轿车整。预计会开10年。搬入新居时成套购买，一共花费3.家用电器96,000元。预计使用10年。同样是搬入新居时成套购买，花费4.家具66,000元。预计使用10年。5.装修花费156,000元。预计使用10年。6.活期银行存款所有银行卡合计55,880元。7.对外借款借给同事陈先生20,000元。半年前购买了50,000元银行理财产8.银行理财产品品，固定的年收益率4.8%。总共握有50,000股期权，行权成本价9.公司授予的股票

6、期权2.13元，目前股票价格为24.67元。合计阅读完以上的背景后，请讨论以下三个问题：1.王先生的家产构成是多种多样的：140平米的住宅、几十件的家具电器，等等，那么应该用什么样的口径对王先生的家产进行加总计算？2.王先生和妻子打算从下个月开始采取了AA制的家庭财务模式，这种模式对于他的家庭财务核算有影响吗？基本的会计概念之一：货币计量货币计量：财务信息中的记录仅仅是由那些可以用货币形式表现的信息构成的。货币计量为财务信息提供了一个通用、标准的口径。货币计量使财务信息的范围受到了严格的限制。会计账目

7、上以货币记录的价值不受购买力变化的影响。第5页共79页《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》基本会计概念之二：会计实体会计实体是任一组织，或者需要为之编制财务报告的任一业务活动。一个会计实体可以是一个更大的会计实体的一部分。问题：1.一个独资服装店的老板从商店的帐户上支取了200,000元，购买了一辆私人轿车，服装店的资产发生变化了吗？为什么？2.张先生全资拥有两间独立的公司A和B，在一次为A公司进行的客户答谢活动中，由于一时疏忽，将发票抬头开成了B公司。这张发票可不可以在A公司报销？为什么？3.甲

8、公司拥有乙公司90%的股份，为了获得更优惠的价格，甲公司代乙公司统一支付了网络专线的年租金。但在是否将代付的部分费用转移给乙公司，甲公司的经办人认为手心手背都是肉，况且如果向乙公司收取费用还需要缴纳营业税。他的说法成立吗？第6页共79页《精益思维创造价值》系列培训《解读财务报表》案例1：王先生的家庭财务（2）以下是王先生根据上述的基本会计概念编制的家庭财产清单：项目说明金额三年前入住，面积140平米