基础会计复习资料注释.doc

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1、《基础会计》复习资料注释（2010.12）分录题41、固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算以前年度损益调整：损益类借方以前年度损益调整贷方结转到利润分配时盘盈固定资产的净值（净值=原值—累计折旧）2、盘亏：借方待处理财产损溢贷方①发生盘亏、毁损①发生盘盈②盘盈的处理②盘亏、毁损的处理（注：盘盈的固定资产除外）计算题（二）例2末＝初＋—1、银行存款：末＝初＋借↑—贷↓（资产类）经换算，得：借↑＝末＋贷↓—初＝390000＋230000—472000＝1480009/92、盈余公积：末＝初＋贷↑—借↓（所有者权益类）经换算，得：初＝末—贷↑＋借↓

2、＝190000—50000＋180000＝3200003、固定资产：末＝初＋借↑—贷↓（资产类）经换算，得：贷↓＝初＋借↑—末＝650000＋65000—685000＝300004、应付账款：末＝初＋贷↑—借↓（负债类）＝47000＋21000—12000＝560005、原材料：末＝初＋借↑—贷↓（资产类）经换算，得：初＝末＋贷↓—借↑＝54000＋15000—24000＝450006、长期借款：末＝初＋贷↑—借↓（负债类）＝800000＋83000—0＝883000若改为“余额试算平衡法”进行试算平衡：借方期末余额合计=390000+68500

3、0+54000=1129000贷方期末余额合计=190000+56000+883000=11290009/9借方期初余额合计=472000+650000+45000=1167000贷方期初余额合计=320000+47000+800000=1167000计算题（三）1、货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金2、存货＝材料采购＋原材料＋周转材料＋库存商品＋在途物资＋分期收款发出商品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本+受托代销商品－受托代销商品款－存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价3、应收账款、预收账款：明细账户的余额方向不同（1）“预付

4、账款”明细账户若为贷方余额（属资产类，一般在借方）余额计入“应付账款”反之，若“应付账款”明细账户为借方余额（一般在贷方）余额计入“预付账款”（2）“预收账款”明细账户若为借方余额（属负债类，一般在贷方）余额计入“应收账款”反之，若“应收账款”明细账户为贷方余额（一般在借方）余额计入“预收账款”4、固定资产＝固定资产余额－累计折旧－固定资产减值准备其他：9/9⒈应收账款＝“应收账款”余额－“坏账准备”余额⒉固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备⒊长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备⒋无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准

5、备⒌持有至到期投资＝持有至到期投资余额－持有至到期投资减值准备5、“未分配利润”⒈（1～11月）月末未分配利润＝“本年利润”（贷方）余额－“利润分配”（借方）余额或＝“本年利润”（贷方）余额＋“利润分配”（贷方）余额或＝—“本年利润”（借方）余额—“利润分配”（借方）余额⒉年末未分配利润：按“利润分配—未分配利润”余额填计算题（八）若题目没有给出“所得税费用”金额，则：所得税费用=利润总额×税率25%计算题（九）9/9利润表会企02表编制单位:年度单位:元项目行次本年金额上年金额一、营业收入（主营业务收入+其他业务收入）减：营业成本（主营业务成本

6、+其他业务成本）营业税金及附加销售费用经管费用财务费用（收益以“－”号填列）资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）投资净收益（净损失以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列）三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）9/9减：所得税费用（=利润总额×税率25%）四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益×（二）稀释每股收益×营业利润=主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—其他业务成本—营业税金及附加—销售费用—经管费用

7、—财务费用+投资收益=1750000+77000—910000—66500—133000—140000—98000—（—3500）+200000=683000计算题（十）权责发生制收付实现制收入——当期发生时（无论是否收到）费用——当期发生时（无论有否支付）收入——收到款项时（无论何时发生）费用——支付款项时（无论何时发生）注意：利润＝收入—费用9/9计算题（十一）登记银行存款日记账日记账格式举例：记账凭证编号业务中与银行存款对应的科目银行存款日记账20×8年凭证支票编号摘要对方科目收入支出结余月日种类编号81月初余额4200003银付001转5

8、9偿还赊购材料款应付账款1000003本日合计100000320000　记账凭证上的日期第1笔借：应付账款15600贷：银行存款1560