财务管理基础靳磊全套配套课件 财务管理基础第九章.doc

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1、《财务管理基础》第九章教案§9财务预算学习目标：通过本章的学习，要求掌握财务预算的具体构成内容，掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧；理解财务预算编制程序和方法；了解财务预算的概念和作用，了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容。§4－1财务预算概述一、全面预算的概述（一）概念全面预算：就是企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标的计划与相应措施的数量说明。（二）类型长期预算：包括长期销售预算和支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。1．按其涉及的预算期分预算期一般超过1年；有时把2－3年的预算称为中期预算。短期预算：是指

2、年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。预算期一般在1年以内。总预算：是指预计损益表、资产负债表和专门预算。2．按其涉及的内容分专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。日常业务预算：包括销售预算和生产预算，主要用于3．按其涉及的业务活动领域分计划企业的基本经济业务。财务预算：包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。（三）全面预算体系全面预算体系主要包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三部分。1．特种决策预算——是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，又称资本支出预算。如：企业固定资产的购置、改扩建、更新等。2．日常

3、业务预算——是指与企业日常业务直接相关的、具有实质性的基本活动的预算。如：销售预算、生产预算、直接材料消耗与采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算以及销售与管理费用预算等。3．财务预算——是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。通常以价值量指标综合反映企业日常业务预算和特种决策预算的结果。如：现金预算、预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表等。9《财务管理基础》第九章教案D全面预算体系结构：见教材P223图9-1（四）全面预算管理的意义1．概念全面预算管理：是指企业在战略目标的

4、指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。2．意义1)提升战略管理能力2)有效地监控与考核3)高效使用企业资源4)有效管理经营风险5)提升收入及节约成本二、财务预算的作用1．财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化2．财务预算是总预算，其余预算是辅助预算3．财务预算有助于财务目标的顺利实现§9－2财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算（一）固定预算1．概念：固定预算：又称静态预算，是把企

5、业预算期的业务量固定在某一预计水平上，此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。2．前提条件：必须是预计业务量与实际业务量相一致（或相差很小），才比较适合。3．缺陷：在实际工作中，预计业务量与实际水平相差比较远时，预计业务量与实际业务量相差甚远势，必然导致有关成本费用及利润的实际水平与预算水平因基础不同而失去可比性，不利于开展控制与考核，而且有时会引起人们的误解。（二）弹性预算1．概念：弹性预算：是指在成本习性分析基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预

6、算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法。2．特点：预算随着业务量的变动作机动调整，适用面广，可比性强。9《财务管理基础》第九章教案3．适用范围：主要用于编制制造费用、销售及管理费用等半变动成本（费用）的预算和利润预算。4．弹性预算编制：（1）成本（费用）弹性预算成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）举例：见教材P227【例9-1】※两者的区别：“制造费用的弹性预算”是按照生产业务量（生产量、机器工作小时等）来编制；“销售及管理费用的弹性预算”是按照销售业务量（销售量、销售收入）来编制。（2）利润的弹性预算它是

7、以预算的各种销售收入为出发点，按照成本的性态，扣减相应的成本，从而反映企业预算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。举例：见教材P228【例9-2】5．弹性预算的优点1)预算范围宽。它能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的适用范围，使预算能真正起到为企业经营活动服务；2)可比性强。它能够对预算的实际执行情况进行评价与考核，便于更好地发挥预算的控制作用。二、增量预算与零基预算（一）增量预算增量预算：又称调整预算方法，是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的一种方法。特点：v

8、比较简单v