成本性态分析(财务管理-西南财经大学).ppt

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1、1第十一章成本性态分析学习目的与要求：成本性态分析是指业务量、成本、利润三者之间的关系分析。企业的内部经营管理，业务量是基本起点，利润是管理目标，而业务量往往通过成本数额影响着利润。分析成本与业务量之间的关系，有利于经营管理的规划和控制。通过本章的学习，应当熟练掌握成本性态，深入理解量本利分析的基本原理和分析技巧，灵活应用于企业日常经营管理和成本控制。2一、量本利关系（一）成本性态：成本总额与业务量的依存关系1、变动成本（1）总额的正比例变动性（2）单位成本的不变性2、固定成本（1）总额的不变性（2）单位成本的反向变动性3、混合成本：总额和单位成本的同时变动性＝第十一章

2、成本性态分析一、量本利关系3（1）半变动成本通话费基本月租（二）混合成本1、混合成本的类型（2）半固定成本（3）延期变动成本（4）曲线变动成本4通话费基本月租2、混合成本的分解（1）散布图法（2）高低点法Y＝a＋bX△Y＝b·△X相关范围内，两个混合成本的差额，必定是变动成本（3）回归分析法（最小二乘法）5（三）边际贡献1．基本指标（1）单位边际贡献=单价－单位变动成本（2）边际贡献总额=收入－变动成本=销售量×单位边际贡献=销售额×边际贡献率（3）边际贡献率=边际贡献／收入=单位边际贡献／单价2．两种类别（1）制造边际贡献（2）产品边际贡献3．多产品下的平均边际贡献率

3、＝第十一章成本性态分析一、量本利关系6小刘经营一家保龄球馆。根据他的会计师的计算，每玩一局的平均成本（包括房租金、设备折旧、所耗电力及支付给工人的平均工资等）为10元。如果每局的价格高于10元，经营当然有利；如果每局的价格等于10元，也可以实现收支相抵；但是如果午夜时价格降至7元仍有人来玩，而高于7元则无人玩。小刘是应该把价格降为7元继续经营呢，还是不降价继续停业呢？（假设平均固定成本为6元，平均变动成本为4元）案例：为小刘的保龄球馆做决策7价格折扣限额的确定□以不降低利润总额为限利润＝收入－成本＝销售量×（单价－单位成本）售价销售量单位成本单位利润利润总额50元200

4、0件30元20元4万元45元2800件30元15元4.2万元8□以不降低单位利润为限利润＝收入－成本＝销售量×（单价－单位变动成本－单位固定成本）售价销售量单位成本单位利润利润总额50元2000件30元（5，5万元）20元4万元45元2500件25元（5，5万元）20元5万元售价销售量单位成本单位利润利润总额50元2000件30元20元4万元45元2800件30元15元4.2万元利润＝收入－成本＝销售量×（单价－单位成本）9（三）量本利分析基本关系式利润＝收入－变动成本－固定成本＝边际贡献－固定成本＝销售量×单位边际贡献－固定成本＝销售额×边际贡献率－固定成本＝销量×（

5、单价－单变成）－固定成本＝第十一章成本性态分析一、量本利关系10第十一章成本性态分析二、盈亏平衡分析利润＝收入－变动成本－固定成本＝销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本＝销售量×单位边际贡献－固定成本＝销售额×边际贡献率－固定成本二、盈亏平衡分析（一）盈亏平衡点11保本点（盈亏平衡点）：企业不亏不盈状况时的销售量或者销售额保本状态：当期销售收入刚好与成本费用相等、不亏不盈时的状况保本点12【案例】西南航空公司准备开辟一条新航线，这条航线主要为旅游线服务。同时，公司也希望能够吸引一些商界人士乘坐每周一至周五的航班，在这段时间里该航班的单程机票是750元，周六和周日则是

6、500元，目的是使旅游者不乘坐商业高峰时的航班。为了开辟这条航线，公司需租用两架120座的客机，每架租金为800万元。其它一些固定费用每年约650万元，每架次航班交机场使用费用2万元。每架次机组人员的工资按每飞行1小时3000元计算，燃料估计每一飞行时间1550元，该航线单程飞行时间为45分钟。公司为每位乘客花费行李托运费等12元，为每位商业航班乘客提供食品及饮料费15元，为每位旅游航班乘客提供食品及饮料费8元。要求：如果周一至周五每天开出1趟往返商业航班，周一、三、五各开出1趟往返旅游航班，周六和周日每天开出4趟往返旅游航班，请设计每趟航班平均应当有多少上座率才能是航

7、空公司保本（一年按50个星期计算）？13（1）每星期商业航班次数（单程）＝5×2＝10（次）每星期旅游航班次数（单程）＝3×2＋4×2×2＝22（次）总飞行时间＝32次×45／60＝24小时（2）每星期的固定经营成本为1199200元：租赁和其它固定费＝（2×800＋650）／50＝450000元机组人员工资和燃料费＝（3000＋1550）×24＝109200元机场使用费＝32次×20000＝640000元（3）设每趟航班平均乘坐y名乘客，则：10（750－12－15）y＋22（500－12－8）y＝1199200y＝67.41人上座率＝