财务会计ppt课件 第8章 流动负债.ppt

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1、第8章流动负债应付票据第二节应付账款第三节预收账款第四节应付职工薪酬第五节短期借款第一节应缴税费第六节第一节短期借款1．短期借款的定义短期借款是指企业向银行或其他非银行金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的借款。短期借款按照有无担保，可分为信用借款和抵押借款。在会计核算上，企业要及时真实地反映：借入短期借款、计提和支付利息、偿还本金。2．账户设置企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币

2、种进行明细核算。3．账务处理（1）发生借款。企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。（2）计提利息。在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应借记入“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。（3）支付利息。实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。（4）偿还本金。企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目

3、，贷记“银行存款”科目。【例8-1】宁远股份有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1000万元，期限为9个月，年利率为12％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款1000贷：短期借款1000（2）1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用10贷：应付利息10本月应计提的利息金额=1000×12％÷12=10（万元），本例中，短期借款利息10万元属于企业的筹资费用，应记入“财务费用”科目。2月末计提2月份利

4、息费用与1月份相同。（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用10应付利息20贷：银行存款30第二、三季度的会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款100贷：银行存款100如果上述借款期限是7个月，则到期日为8月1日，7月末之前的会计处理与上述相同。8月1日偿还银行借款本金，同时支付7月已经计提但未支付的利息：借：短期借款100应付利息10贷：银行存款110第二节应付票据1．应付票据的定义应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银

5、行承兑汇票,应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。2．账户设置企业应通过“应付票据”科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的金额，月末余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额。3．会计处理（1）开出、承兑商业汇票（购入货物、抵偿账款）。企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付

6、票据”科目。（2）期末提息。　由于我国商业汇票期限较短，在期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息：借记当期财务费用，贷记应付利息；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。（3）汇票到期①能够支付。应付票据到期支付票款时，应按账面余额予以结转借记“应付票据”、按已经计提的利息借记“应付利息”、尚未计提的利息部分直接计入当期“财务费用”，贷记“银行存款”。【例8-2】2010年7月6日，甲企业于2月6日开出的商业汇票到期。甲企业通知其开户银行以银行存款58500元支付票款。该企业的有关会计分录如下：借：应付票据58

7、500贷：银行存款58500②无力支付。开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理。如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。银行承兑汇票如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理。企业无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的“××号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。对计收的利息，按短期借

8、款利息的处理办法处理。不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。不用计提利息，其余账务处理同带息票据。第三节应付账款1．应付账款的定义应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。一般应在与所购买物资所有权相关的主要风