财务管理中心工作细则0004).doc

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1、附件2：财务计划的制订财务计划的制订财务计划是经营计划的重要的组成部分。财务活动是企业经营活动的货币表现形式，但反过来又对经营活动产生很大的影响。没有严密的经济核算，经营活动就不可能达到既定的经济目标。财务计划是对财务活动的一种安排，实质上则对活动的经济方面（在真正自负盈亏的企业这是不言而喻的，对那些正在向这一方面转变的企业，这种约束作用也是趋明显）。财务计划从内容看，大致包括损益管理计划、成本管理计划、资金调度管理计划等。当然，这些计划还可以是年度性的计划，有的计划可以变为按月乃至按日而作的计划。这要根据计划内容的要求来确

2、定。从上面所列的财务计划的内容可见，在这里所讲的财务计划，更侧重于管理方面，即侧重于对财务状况的检查、分析以及提出解决存在问题的措施。从一定程度说，这是加强预算约束力度的一种计划。（一）月份损益管理计划。在前面已经叙述过年度损益计划的制订方法。由于年度内各月情况不同尽相同，而且由于损益问题是企业最为紧要的问题，因此，不能只等到一年过去做出损益书来的时候，再去检查其是否符合原来的计划要求，还存在些什么问题。因这咱检查采用表格方式，可以一目了然地反映每月计划与实绩的比较情况（参阅下表）摘要科目计划管理方法前3年实绩年合计1月2月

3、3年前万元2年前万元去年万元1、税前利润4、-3、-2、依据年度利润而定计划实绩%2、营业外费用依据年度利润而定计划实绩%3、营业外收入须严估计划实绩%计划4、营业利润6、-5、须在以往的实绩以上实绩%计以节省成本为原则决定计划实绩%5、一般销售管理A+、、、、、、B计划实绩%（1）变动费用A变动人工费按加班费、兼职费等计计划实绩%B包装、运费按物资流通合理的要求确定计划实绩%C销售手续费根据促销对策的要求确定计划实绩%D车辆燃料费按发送方式合理化的要求定计划实绩%E水电费充分考虑能源的节省要求计划实绩%F其他按不同科目分别

4、确定计划实绩%5、一般销售管理计A+B、、、、、、C计划实绩%（2）固定费用A董监事酬金计划实绩%B薪资津贴计划实绩%C资金计划实绩%D交际费计划实绩%E福利保健费计划实绩%F通信、交通费计划实绩%G公共关系费计划实绩%H地租房租费计划实绩%I折旧费计划实绩%J其他计划实绩%6、销售总利润8、-7、计划实绩%7、销售成本计划实绩%8、销售额计划实绩%对于每个月各科目的损益情况，除了用计划金额和实绩作对比外，还要考察其完成率。完成率为实绩和计划值之比，在上表中%即为完成率。完成率越高，表明实绩和计划值之间的差距越小，因而成绩越

5、好。上表中所列的各个项目，是就一般工商企业的情况的情况而设定的。就某一具体的企业而言，也许其中就有的项目不一定如此，这只需要稍作变动（或增或减或修改）就可以了，并不影响这个表的整体功能。（二）月份损益查核计划。月份损益管理计划是对一年内各月招待损益计划情况的检查与考核，因此，通过月份损益管理计划，可以掌握并控制各月的损益情况。月份损益查核计划是比月份损益管理计划更具体、更细化的计划工具和控制手段。在月份损益查核计划里，并不全面地反映一年内各个月份损益计划的执行情况，而只是反映某个月损益计划的执行情况。但就某个月的情况而言，月

6、份损益查核计划更具体、更明细。在这个计划中，可查核某月计划和实绩的数据、完成计划的比率、各成本项目在销售额所占的比例。完成计划的比率（完成率）可以反映计划的比率、各成本计划实现的程度，这是控制损益项目的重要指标。各成本项目的销售额外负担中所占比例（构成比），可以反映各成本项目对实现利润与减少支出的作用，这是增收节支、控制重点成本的重要工具。在一些月份损益查核计划中，还把当年某月和上年同月的情况进行比较。这样，就能更好地反映这个月情况。当然，如果前后两年中经营条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也可以减免，以提高工作效率

7、。月份损益查核计划中，还把当年某月和上年同月的情况进行比较。这样就能更好地反映这个月的情况。当然，如果前后两年中经营条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也可以减免，以提高工作效率。月份损益查核计划以表格方式制作（参阅下表）。表格的左边是损益项目，一般收、成本、利润之间的关系顺序排列。表格的右边为各项目的计划数、实绩数、完成率等各项数值，在计划数和实绩数中，都列出金额和构成比。下面，以某家商店的损益情况为例，列出月份损益查核表。由于这是一家商店，在它的成本项目中就没有原材料费用、动力费用等属于生产企业成本中的大项。如果是

8、一家工矿企业的月份损益核表，成本栏目的设计就是另一种状况了。XX商店X月份损益查核表摘要科目计划实绩完成率（%）金额（万元）构成比（%）金额（万元）构成比（%）1、总销售额（1）总销售额22680103.023181103.2102.2（2）降价退货6803.17303.3107.2（1）