预算会计实务 教学课件 ppt 作者 第四版 刘有宝电子教案 例如.doc

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1、例如，某行政单位12月31日根据总账科目编制12月份资产负债表，如表20—4所示。年终将支出、收入各科目余额冲转时，填制记账凭证，会计分录为：（1）借：结余1137619贷：经费支出897819拨出经费239800（2）借：拨入经费1170000预算外资金收入9200其他收入3400贷：结余1182600××行政单位年终结账后的资产负债表（年报），如表20-5所示。例如，现根据某事业单位××年12月31日账户余额资料，进行年终结账，并编制该事业单位的××年12月31日“资产负债表”(年报)。1．某事

2、业单位××年12月31日账户余额如下，如表20—6所示。2.根据上述资产负债表，有关年终转账会计分录如下(结清旧账和记入新账省略)(1)结清拨入专款资金（该工程已完工，按规定专款结余部分留归单位）：借：拨入专款200000贷：拨出专款50000专款支出145000事业基金—一般基金5000（2）结转事业性收支：①借:财政补助收入2000000上级补助收入500000事业收入2343500附属单位缴款9000其他收入1864880贷:事业结余6717380②借:事业结余6584223贷:事业支出504

3、4223拨出经费460000上缴上级支出30000对附属单位补助50000结转自筹基建1000000(3)结转经营性收支：①借:经营收入885000贷:经营结余885000②借:经营结余523157贷:经营支出521668.40销售税金—经营性1488.60(4)将事业结余、经营结余结转“结余分配”账户：借：事业结余133157贷：结余分配133157借：经营结余361843贷：结余分配361843（5）按规定事业单位经营性业务应缴纳33%所得税，即：361843×33%=119408.19（元）。

4、借：结余分配119408.19贷:应交税金—应缴所得税119408.19（6）根据财政部门和主管部门核定的结余分配比例,按30%提取职工福利基金,70%转事业基金。①按规定比例提取专用基金应提职工福利基金=[133157+（361843–119408.19）]×30%=112677.54借:结余分配112677.54贷:专用基金—职工福利基金112677.54②将当年未分配结余数转入事业基金借:结余分配262914.27贷:事业基金—一般基金262914.27有关业务举例详见例72、例75、例76、

5、例77、例78、例79、例80、例81、例82。根据上述年终转账实务，编制年度资产负债表，如表20—7所示。