项目十三印花税办税业务习题与实训参考答案项目十三印花税办税业务习题与实训参考答案.doc

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1、项目十三印花税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】D【分析】家庭财产保险合同按照“财产保险合同”缴纳印花税，其余选项均不属于印花税征税范围。2.【答案】D【分析】选项AC属免税范围，选项B不属征税范围。3.【答案】A【分析】技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、认证、评价、预测和调查订立的技术合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。4.【答案】C【分析】电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税的征税的凭证。5.【答案】A【分析】选项B不属于印花税的征税范围，选项C暂按借款合同计税，选项D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于

2、用于生活居住的，暂免贴花。6.【答案】A【分析】合同的代理人和保证人，权利证照的发放人都不是印花税的纳税人。7.【答案】C【分析】对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不合装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。8.【答案】A【分析】借款合同的计税依据为借款金额，签一次合同，就应缴纳一次税款，借款合同的适用税率为

3、0.05‰。该厂共应缴纳印花税=5000000×0.05‰+2000000×0.05‰=350(元)。9.【答案】A【分析】以物易物方式签订的购销合同，是包括购、销双重行为的合同，计税依据为合同所载的购、销金额合计数。购销合同的适用税率为0.3‰，则：A公司应缴纳的增值税额=（400000+480000）×0.3‰=264（元）。10.【答案】B【分析】注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除：应补缴印花税=(9000＋18000)×1‰-5=22（元）。11.【答案】B【分析】公司共应纳印花税=5×5+8000000×0.5‰+5×6=4055（元）。12.【答案】C【分析】营业账簿税目

4、中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率0.5‰。则：该企业2015年应纳印花税=(60000000＋50000000)×0.5‰－10000=45000(元)。13.【答案】D【分析】借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)。14.【答案】B【分析】货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物金额

5、、装卸费、保险费金额等，同一凭证上，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，运输合同适用税率为0.5‰，仓储保管合同适用税率为1‰。所以：该企业应纳印花税=30000×0.5‰+20000×1‰=25（元）15.【答案】A【解析】货物运输合同的计税依据为运输费金额，不含所运货物的金额、装卸费和保险费等，运输合同适用税率为0.5‰，因此，该运输合同应纳印花税=（120000-20000-10000）×0.5‰=45（元）。16.【答案】A【解析】由于运费和保管费未分别记载，印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=500000×1‰=50

6、0(元)。17.【答案】B【解析】财产租赁合同不按财产价值计征印花税，而是按租金计征印花税。应纳印花税＝128000×1‰＝128（元）。18.【答案】B【解析】证券交易印花税，根据一笔股票交易成交金额单独对卖方收取，基本税率为0.1%且单向征收，基金和债券不征收印花税。二、多项选择题1.【答案】ACD【分析】B不属于征税范围。2.【答案】AD【分析】技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。3.【答案】ABD【分析】选项C按照“技术合同”贴花缴纳印花税。4.【答案】AD【分析】选项A、D为免税项目，选项B、C为应税项目。5.

7、【答案】CD【分析】应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，所以选项AB应纳税。6.【答案】AC【分析】贴息贷款合同和已缴纳印花税的凭证副本免征印花税。7.【答案】BCD【分析】选项A：合同的当事人是印花税的纳税人，这里的当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。选项C：对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税，属于印花税的征收范围，所以该房地产管理部门是印花税的纳税人