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时间:2020-03-17
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1、小企业会计准则与原小企业会计制度对比表会计科目 小企业会计准则 小企业会计制度 库存现金(现金) 现金短缺或溢余没有规范 如为现金短缺,借记“管理费用”科目;如为现金溢余,贷记“营业外收入”科目。 银行存款 未明确规范结算方式及汇兑损益的处理 明确规范结算方式及汇兑损益的处理 其他货币资金 未规范 规范 短期投资 持有期间所收到的股利、利息等,确认投资收益 持有期间所收到的股利、利息等,不确认投资收益,作为冲减投资成本处理 不计提短期投资减值准备 计提短期投资减值准备 应收票据 未规范票据利息和贴现等的处理 规范票据利息和贴现等的处理 应收票据不得计提坏账准备,实际发生损失
2、时直接冲减应收票据即可 应收票据不得计提坏账准备,待到期不能收回转入应收账款后,再按规定计提坏账准备。 应收账款 未规范应收债权融资或出售应收债权的会计处理 规范应收债权融资或出售应收债权的会计处理 不计提坏账,发生损失时直接转销即可 计提坏账准备 原材料 未规范商品流通的小企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 商品流通的小企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期营业费用 盘盈的各种材料 计入营业外收入 冲减管理费用 低
3、值易耗品 领用时摊销 采用一次或分次摊销的方法 长期股权投资 成本法核算 分别采用成本法或权益法核算 长期债券投资 不考虑溢折价问题 债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认债券利息收入时以直线法摊销。 固定资产 入账价值:决算前发生支出 达到预定可使用状态前所发生的必要支出 无形资产 摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的,可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。企业不能可靠估计无形资产使用寿命的,摊销期不短于10年。 摊销年限应按合同受益年限、法律规定年限孰低确定,如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过
4、10年。 长期待摊费用 不含开办费 开办费 应付职进行详细规范 工薪酬 通过应付工资、应付福利费等核算,未规范非货币性薪酬及其他职工薪酬的核算 长期借款 小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用,应当计入固定资产的成本 为购建固定资产而发生的专门借款,在满足借款费用开始资本化的条件时至购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用,应计入固定资产成本 长期应付款 未规范 规范 资本公积 基本上仅资本(股本)溢价核算 包括四个明细科目:资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、外币资本折算差额、其他资本公积 盈余公积 法定公积金和任意公积金 法定盈余公积、任意盈余公积、法定公
5、益金 以前年度损益调整 未规范 规范 财务费用 包括利息支出(减利息收入)、以及相关的手续费等 包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等 小企业会计准则和会计制度科目对比表小企业会计准则小企业会计制度一、资产类一、资产类11001库存现金11001现金21002银行存款21002银行存款31012其他货币资金31009其他货币资金41101短期投资41101短期投资 51102短期投资跌价准备51121应收票据61111应收票据61122应收账款81131应收账款71123预付账款 81131应收股利71121应收股息91132应收利息
6、 101221其他应收款91133其他应收款 101141坏账准备111401材料采购 121402在途物资111201在途物资131403原材料121211材料141404材料成本差异 131231低值易耗品151405库存商品141243库存商品161407商品进销差价151244商品进销差价171408委托加工物资161251委托加工物资181411周转材料 191421消耗性生物资产 171261委托代销商品 181281存货跌价准备 191301待摊费用201501长期债券投资211402长期债权投资211511长期股权投
7、资201401长期股权投资221601固定资产221501固定资产231602累计折旧231502累计折旧241604在建工程251603在建工程251605工程物资241601工程物资261606固定资产清理261701固定资产清理271621生产性生物资产 281622生产性生物资产累计折旧 291701无形资产271801无形资产301702累计摊销 311801长期待摊费用281901长期待摊费用321901待处理财产损溢 二、负债类二、负债类332001短期借款292101短期借款3422
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