2015年注册会计师考试审计考点梳理.docx

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1、2015年注册会计师考试审计考点梳理1监控一、总体要求会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。二、监控人员会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。三、监控内容监控内容包括：质量控制制度设计的适当性、有效性。四、实施检查1.检查的周期：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。2.确定检查的时间、人员与范围。注意：第一，检查时可以不事先告知相关项目组。第二

2、，参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。五、监控结果的处理注意：第一，适时将缺陷及补救措施告知相关人员;第二，如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守职业准则和适用的法律法规的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见。六、监控的记录七、投诉和指控的处理业务工作底稿1.业务工作底稿的归档要求——及时注意：第一，鉴证业务的工作底稿归档期限为业务报告日后60天。第二，针对客户的同一财务信息执行不同委托业务，出具多个报告的，应分别归档。2.业务工

3、作底稿的管理要求3.保密4.业务工作底稿的完整性、使用与检索5.业务工作底稿的保存期限6.工作底稿的所有权——会计师事务所2015年注册会计师考试审计考点梳理2意见分歧(一)处理意见分歧的总体要求(1)会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧;(2)形成的结论应当得以记录和执行。(二)对出具报告的影响只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。知识点：项目质量控制复核1.含义：会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的

4、结论进行客观评价的过程。2.总体要求：会计师事务所还应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核。注意：项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。3.项目质量控制复核对象的确定(1)对所有上市实体财务报表的审计;(2)规定适当的标准，对除上市公司财务报表审计以外的其他业务，实施项目质量控制复核。4.项目质量控制复核的具体要求会计师事务所应当制定政策和程序，以确定：(1)项目质量控制复核的性质、时间安排和范围;(2)项目质量控制复核人员的资格标准;(3)对项目质量控制复核的记录要求。咨询

5、的具体要求1.形成良好咨询文化2.合理确定咨询事项关注：会计师事务所可能规定的需咨询的具体事项3.适当确定被咨询者4.充分提供相关事实5.考虑利用外部咨询6.完整记录咨询情况注意：注册会计师应当完整记录咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可。人力资源(一)总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员，以使会计师事务所和项目合伙人能够按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，并能够出具适合具体情况的报告。(二)人力资源管理的要素1.招聘;2.

6、业绩评价;3.人员素质和专业胜任能力，包括完成所分派任务的时间是否足够;4.职业发展;5.晋升;6.薪酬;7.人员需求预测。(三)招聘(四)人员素质、胜任能力和职业发展(五)业绩评价、工薪和晋升(六)项目组的委派2015年注册会计师考试审计考点梳理3设计询证函需要考虑的因素：(1)函证的方式;(2)以往审计或类似业务的经验;(3)拟函证信息的性质;(4)选择被询证者的适当性;(5)被询证者易于回函的信息类型。函证选取的特定项目包括：(1)金额较大的项目;(2)账龄较长的项目;(3)交易频繁但期末余额较小的项目;(4)重大的关联方交易;(5)重大或异常的交易;

7、(6)可能存在争议、舞弊或错误的交易。确定审计证据可靠性的原则：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;(2)内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。事务性变动主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿;(2)对审计工作底稿进行分类、整理

8、和交叉索引;(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字