应收与预付款项管理课件.ppt

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1、第三讲应收与预付款项1主要内容坏账与坏账损失其他应收款与预付款项应收账款应收票据2应收票据的涵义应收票据，是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。它是企业延期收款的证明，由于其期限最长不超过6个月，因此为企业的一项流动资产（短期债权）。商业汇票，按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。应收票据3收款人付款人收款人开户银行付款人开户银行③持银行承兑汇票购货②与银行办妥承兑手续④汇票到期办理进账⑤通知付款⑥清算票款①签发银行承兑汇票应收票据4应收票

2、据的计量企业收到票据时，按票据的票面价值或票面金额入账。但对于带息的应收票据，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面金额。需要注意的是，应收票据到期如果不能收回，应将应收票据的账面余额转入应收账款，并不再计提利息。应收票据5应收票据的会计核算1.收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）或，借：应收票据贷：应收账款应收票据62.期末带息应收票据计息应计利息=应收票据面值×票面利率×计息期限利率和期限保持一致。月利率=年利率÷12；日利

3、率=月利率÷30或年利率÷360票据的期限如果是按月表示，应以到期月份与出票日期的同日为到期日。如果是按日表示，应从出票日期按实际日历天数计算，出票日和到期日只算一天，即“算尾不算头”或“算头不算尾”应收票据7对于按规定需对外公布中期会计报表（半年报）和年终会计报表（年报）的企业，其收到的带息应收票据，如果偿还期跨越会计年度的中期或年末，还应在中期期末（6月30日）和年度终了（12月31日）计提票据利息。因此，带息应收票据的计息时间分别为：半年末、年末和到期日。计提的利息，应增加应收票据的账面价值，同时冲

4、减“财务费用”。思考：一张带息应收票据的计息时间最多有几次，至少有几次？应收票据83.应收票据到期收到承兑人兑付的票款时：借：银行存款××（票据到期值）贷：应收票据××（账面余额）财务费用××（带息票据的利息）若商业承兑汇票的承兑人无力兑付票款时，只需将上述分录中的借方账户“银行存款”改为“应收账款”即可，而银行承兑汇票一般不会出现这种情况。应收票据9应收票据的贴现（一）应收票据贴现的含义及计算贴现实质上是融通资金的一种形式，即票据持有人将未到期的票据背书后送交银行，银行受理后，扣减贴现利息，将余款付给持

5、票人，作为银行对企业的短期贷款。贴现额=到期值－贴现息到期值=面值或面值与利息之和贴现息=到期值×贴现率×贴现天数应收票据10（二）应收票据贴现的账务处理应收票据是企业的一项金融资产，其贴现属于金融资产转移行为。应收票据贴现，一般有两种情形：一种是不带追索权的，一种是带追索权的。通常情况下，银行承兑汇票贴现不带追索权，而商业承兑汇票贴现带追索权。凡带追索权的应收票据贴现，企业都保留了应收票据所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认该金融资产。应收票据11企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现借：银行存款

6、（贴现额）贷：应收票据（账面余额）企业持未到期的商业承兑汇票向银行贴现借：银行存款（贴现额）贷：短期借款（账面余额）差额：财务费用差额：财务费用应收票据12已贴现的商业承兑汇票到期，承兑人兑付票款借：短期借款（账面余额）贷：应收票据（账面余额）如果承兑人不能兑付票款，则贴现企业负连带清偿责任，除做上述分录外，还应同时做如下分录：借：应收账款（票据到期值）贷：银行存款（票据到期值）应收票据13【例】银行承兑汇票的收票日为2月28日，票面金额100000元，票面利率12％，期限5个月。贴现日为7月1日，银行贴

7、现率9％。试计算贴现额并作出账务处理。应收票据14【例】5月31日，A公司收到B公司签发的一张面值为100000元的带息商业承兑汇票，B公司用其来偿还所欠A公司货款。经计算，该票据每月利息1000元。A公司7月1日因急需资金，持该票据向银行申请贴现，经计算月贴现息为900元。11月30日，该票据到期因B公司无力承兑，贴现银行从A公司存款户中划款，但A公司银行存款账户余额也不足，银行将其作逾期贷款处理。要求：作出A公司有关该票据的全部账务处理。应收票据15应收账款的定义应收账款是指企业因赊销商品或提供劳务等

8、原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括应收取的商品价款或劳务款、代收的增值税款以及代垫的运杂费等。它是企业因销售活动所引起的流动资产性质的债权，应于收入实现时予以确认。应收账款16应收账款的入账价值通常情况下，应收账款应根据交易实际发生的金额入账。计价时还需考虑商业折扣和现金折扣等因素。在存在商业折扣的情况下，应收账款的入帐金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认在存在现金折扣的情况下，若采用总价法，则应收账款按未扣减