纳税与征税概述.ppt

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1、第二框纳税与征税探究任务一税收及其种类1、税收的含义2、税收的基本特征3、税收的种类1、税收的含义自主学习税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。理论归纳2、税收的基本特征自主学习税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征理论归纳税收三个基本特征之间的关系无偿性要求强制性保障决定决定固定性紧密联系不可分割税收的基本特征是税收

2、区别于其他财政收入形式的主要标志项目特征强制性无偿性固定性税利债其他∨∨∨∨∨××××∨具体分析×3、我国税收的种类自主学习3、我国税收的种类流转性资源税所得税五大种类财产税行为税纳税人征税对象计税标准其中，增值税和个人所得税是最大的两个税种理论归纳类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对象商品交换的交易额和劳务收入额各种所得额开发利用特定自然资源拥有或支配的财产特定行为包括主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税、个人所得税矿产税契税印花税屠宰税我国税收的种类①增值税（流转税）两个影响最大的税种征税对象：税率：计税方法征收增值税的意义增值额基本税

3、率17％（比例税率）＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金：A、避免重复征税，促进生产专业化。B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。保证财政收入的稳定增长。②个人所得税征税对象：纳税人：税率：个人所得额在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。累进税率（５％－４５％）全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定中华人民共和国主席令第48号《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会

4、常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，现予公布，自2011年9月1日起施行。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：　　级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）个税免征额提高，

5、税率级数减为7级十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。个税每年减1600亿，减轻低收入者负担个人所得税收入全年减收1600亿左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着经过这样的调整，有约6000万人不需要缴纳个人所得税

6、，只剩下约2400万人继续缴税。扩大最高税率45%的覆盖范围，富人交税额度增大草案还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入45%税率，加大对高收入者的调节力度。算一算：如果一个人的月工资为6000元，那么他应缴纳的税款是多少？150045009000元1500×3%3000×10%4500×20%6000-3500=2500元1500×3%+1000×10%=45+10=55元2011年中国减税进行时：结构性减税大幕开启9月1日起，新修订的个税法实施，起征点从2000元提高到3500元，全国的个税收入全年将减收16

7、00亿元。11月1日起，财政部、国税总局宣布上调增值税和营业税起征点，同时对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税（是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种），为小微企业增添了活力。11月17日，《营业税改征增值税试点方案》发布，决定从明年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业展开试点。从2012年1月1日至2014年12月31日，对小微企业免征注册登记费等22项行政事业类收费。2011年在国际国内经济形势异常复杂的背景下，一批小微企业陷入严重困境。政府适时推出政策，大幅提高增值税起征点，有效减轻企业税负

8、，为小微企业助力。“不仅是小微企业，连最底层的个体工商户、流动摊贩和集贸市场固定摊贩都是直接受益者。”推动政府给企业让利，