公司会计核算办法.doc

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1、附件投资公司会计核算办法一、总说明一为了统一规范投资公司的会计核算根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规并结合投资公司的经营特点和实际情况特制定《投资公司会计核算办法》以下简称“办法”。二中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业即指没有取得金融业务许可证的非金融企业在执行《企业会计制度》的同时执行本办法。二、补充会计科目使用说明一会计科目的设臵1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处臵资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用

2、”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银

3、行存款取得的利息收入等不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。二补充会计科目的使用说明1103短期委托贷款一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年含1年以下的款项。二、本科目应当设臵以下明细科目一应计贷款本金二非应计贷款本金三减值准备。三、投资公司委托金融机构进行短期贷款将贷款划入金融机构时按贷款金额借记本科目应计贷款本金贷记“银行存款”科目。期末按照规定的利率计提委托贷款利息借记“应收利息”科目贷记“利息收入”科目。收回委托贷款借记“银行存款”科目贷记本科目应计贷款

4、本金。四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时按其本金借记本科目非应计贷款本金科目贷记本科目应计贷款本金科目当应计贷款转为非应计贷款时应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销借记“利息收入”科目贷记“应收利息”科目并设臵非应计贷款应收利息备查登记簿登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后在收到该笔贷款的还款时首先应冲减本金借记“银行存款”科目贷记本科目非应计贷款本金贷款本金全部收回后再收到的还款则确认为当期利息收入借记“银行存款”科目贷记“利息收入”科目。当应计贷款转为非应计贷款后如果客户能够及时偿还以往所欠的本息并有

5、证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时借记本科目应计贷款本金贷记本科目非应计贷款本金。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时应先确认原冲回的利息收入借记“银行存款”等科目贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后应当按照有关规定按期计提应收利息。五、期末投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试如果表明预计可收回金额低于其本金的计提减值准备。计提减值准备时借记“管理费用”科目贷记本科目减值准备。六、本科目期末借方余额反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值。1212待处臵资产一、

6、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处臵的资产价值。投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处臵资产的入账价值。二、本科目应设臵以下明细科目一待处臵流动资产二待处臵固定资产三待处臵股权投资四待处臵无形资产五减值准备。三、投资公司从债务单位取得各项抵债资产时按照应收债权的账面价值加上应支付的相关税费借记本科目按应收债权已计提的减值准备借记“短期委托贷款——减值准备”、“长期委托贷款——减值准备”等科目按应收债权的账面余额贷记“短期委托贷款——非应计贷款本金”、“长期委托贷款——非应计贷款本金”等科目按应支付的相关税费贷记“银行存款

7、”、“应交税金”等科目。四、投资公司对待处臵资产不进行摊销或计提折旧对于取得的待处臵的长期股权投资应采用成本法核算公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分借记“应收股利”科目贷记本科目待处臵股权投资。公司取得待处臵资产后如转为自用则应在相关手续办妥时借记“固定资产”、“无形资产”等科目贷记本科目。五、期末投资公司应对待处臵资产按账面价值与可收回金额孰低计价按待处臵资产的账面价值与可收回金额孰低确定的应计提减值准备金额借记“管理费用”科目贷记本科目减值准备。六、本科目期末借方余额反映投资公司尚未处臵的各项资产的账面价值。1403

8、长期委托贷款一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在