国库集中收付制度和政府采购.ppt

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1、国库集中收付制度一、意义：改变现行财政管理制度的弊病。表现：1、重复和分散设置帐户，导致财政收支活动透明度降低，不利于实施有效管理和全面监督；2、财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据；3、收入执行中征管不严，退库不规范，财政资金流失问题严重；4、支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用财政资金的问题，既降低了财政资金使用效率，又容易诱发腐败现象。现行分散支付的程序拨款凭证财政机关国库申请主管会计单位主管单位开户行二、国库集中收付的含义：——指政府在国库或国库指定的代理银行设立国库单一

2、帐户体系，集中收纳和支付财政资金的国库管理制度。三、国库单一账户体系的组成：1、国库单一账户：是国库的财政性存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。（财政部门）2、零余额账户：（1）财政部零余额账户：用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一帐户清算。(财政部门开设）（2）预算单位零余额账户：用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一帐户清算。（财政部门为预算单位开设）3、预算外资金专户：预算外资金的收入和支出。（财政部门开设）4、特设专

3、户：核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。（财政部门为预算单位开设）四、收入收缴程序：1、收缴方式：(1)直接缴库：——由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。(2)集中汇缴——指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一帐户或预算外资金财政专户。2、收缴程序：（1）直接缴库程序：纳税人提出申请——征收机关审核无误——纳税人通过其开户行将税款缴入国库单一账户。（2）集中汇缴程序：由征收机关汇总小额税款——将税款缴入国库单一账户。五、支出拨付程序：1、支出类型：总体

4、上分为购买性支出和转移性支出。具体分为：（1）工资支出：预算单位的工资性支出；（2）购买支出：预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；（3）零星支出：预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；（4）转移支出：拨给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付。2、支付方式：（1）财政直接支付：由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户

5、体系将资金直接支付到收款人（如供应商）或用款单位（即预算单位）账户；（2）财政授权支付：预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政直接支付程序申请财政直接支付①一级预算单位财政国库支付执行机构财政部②财政直接支付清算汇总通知单中国人民银行（国库单一帐户）②财政直接支付凭证代理银行（零余额账户）二级预算单位基层预算单位③财政直接支付入账通知书④⑤★★★财政部门:会计科目增设：“财政零余额账户存款”、（资产类）“已结报支出”（负债类）“已结报支出”

6、科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。（财政国库支付执行机构使用的会计科目）财政零余额账户存款（资产类）核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。（财政国库支付执行机构使用的会计科目）财政国库支付执行机构当天发生直接支付的资金数当天国库单一账户存款划入冲销数财政直接支付的会计核算举例例：2003年6月5日，某市财政国库支付执行机构为市教育局直接支付以一般预算安排的款项6000元。财政国库支付执行机构

7、会计：根据“财政直接支付凭证”（代理银行转来）借：一般预算支出——财政直接支付60000贷：财政零余额账户存款60000根据“财政直接支付汇总清算通知单”：（中国人民银行国库单一账户转来）借：财政零余额账户存款60000贷：已结报支出——财政直接支付60000财政直接支付的会计核算举例财政总预算会计：根据财政国库支付执行机构报来的《预算支出结算清单》，在与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，登记入账。借：一般预算支出60000贷：国库存款60000事业单位的会计核算：在财政直接支付程序下，账户使用：（1）由财政直接支付的工资：根据代理银行转来的“财政直接支付入

8、账通知”：借：事业支出贷：财政补助收入