税收征管情况审计的主要内容和主要方法.doc

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1、税收征管情况审计的主要内容和主要方法一、概念与范围税收部门税收征管情况审计（简称税收审计），是指国家审计机关依照国家法律、行政法规，对税务部门组织税收的真实性、合法性进行的审计监督。税收审计是财政审计的重要组成部分。按照《审计法》规定，税收审计的对象是国家税务局系统和地方税务部门。二、内容和方法1.内容：（1）税收计划完成情况审计税收计划是财政预算的主要组成内容，是税务机关级征管人员组织税款入库的重要依据。对税收计划完成情况审计，主要通过核对税务部门征收的各项税收的征收数、国库入库数、财政部门列报数是否一致，审查税收收入的实际完成情况及其真实性；分析税收超收或短收的原因；分析增值税、消费税、企

2、业所得税等主体税种的收入情况，是否于相关的经济要素增长相适应。（2）税源管理情况审计税源管理既包括税务部门对纳税人应纳税情况的监管情况，也包括税务会计对税款申报、税款征收、税款见面、税款入库等的核算情况。主要内容：i.审查税务部门是否按要求对纳税人进行登记管理，有无因工作不力造成对纳税人漏征漏管或不按规定进行登记的问题；ii.审查税务部门对纳税人监控是否到位、是否有力，有无因对纳税人申报应纳税饿严重失实情况、严重偷逃税款情况的失察，造成税收严重流失的问题；对纳税人的异常申报情况，是否及时进行纳税评估。iii.审查税务部门在企业申报的基础上，对应征税金、入库税金、企业欠缴税金、税收减免等税源组成

3、内容的核算是否合规，核算结果是否真实，有无为留有余地儿隐瞒少报税源等问题。（3）税收政策执行情况审计税收政策执行情况审计，就是审查地方政府和税务部门是否按照税法和税收政策的规定，及时、足额组织税收收入。主要内容：i.审查地方政府和税务部门有无侵蚀税基和改变法定税率，少征税款。ii.审查地方政府和税务部门有无超越税收管理体制规定的权限，在国家规定之外制定减免税政策。iii.审查地方政府和税务部门有无放宽国家统一税收政策规定的条件和范围，自定税收优惠政策，扩大减免税范围，增加减免税项目。iv.审查有无层层下放见面的会审批权限，将属于国家和省级的权限下放到基层政府和税务部门。（4）税收征管制度执行情

4、况审计税收征管制度执行情况审计，就是审查税务部门是否按照《税收征管法》的规定，组织税收收入和管理税收业务。主要内容：i.审查税务部门是否按规定为所有纳税人办理了纳税登记手续；登记的内容是否全面、清楚；纳税人发生变化是否及时办理了变更登记、重新登记或注销登记等。ii.-4-审查税务部门是否及时为纳税人办理纳税申报，税款超过期限是否及时催缴入库；滞纳金是否按规定收缴；减免滞纳金有无经过审批，是否符合制度规定。i.审查地方政府或税务部门有无违规改变征税办法，对企业应缴税收实行承包或变相承包的办法，造成税收收入流失的问题。ii.审查税务部门是否按规定办理企业缓税，有无以缓代免造成收入流失，或违规批准企

5、业抄起缓税的问题。iii.审查地方政府和税务机关是否正确处理依法征税和完成税收计划的关系，有无为了完成税收计划，在企业当年没有应缴税收的情况下，预先征收属于下一年的税收，高“寅吃卯粮”的问题；或者在税收计划完成的情况下，将当年已征收税款列入收入过渡户或者退库，推迟到下年度入库，压低当年收入规模，认为调节收入水平的问题。iv.审查税务部门所征税款是否及时足额入国库，税款所属预算级次的划分是否正确，有无延压、截留、转移税款以及激战上级财政收入等问题。v.审查税务部门稽核检查制度是否健全和有效，内部控制是否合理、可靠；税务违法处理是否合法，定性是否准确，处理是否适度，有无以罚代税、以罚代刑的现象。v

6、i.审查税务部门对税务代理的管理是否有力，有无因代扣代缴义务人应扣未扣、应缴未缴税款，造成收入流失的问题。（1）税收退库情况审计税收退库影响国库资金的安全。主要内容：i.税务部门办理的税收退库内容是否符合国家规定，有无自定政策增加退税项目，违规办理超范围退库的问题。ii.税务部门办理退库的预算级次是否符合财政体制规定，有无混淆预算级次，多退上级财政收入的问题。（2）税收报表审计税收报表分税收会计报表和税收统计报表。税收会计报表主要包括：税收资金平衡表；应征、欠缴、在途、查补税金明细表；入库税金明细表；减免税尽明细表；提退税金明细表。税收统计报表分类：税收统计表；税源统计表；税政统计表。主要内容

7、：i.税收报表的完整性。ii.各报表数字的真实性。iii.各报表数字的平衡关系是否正确。iv.各报表之间的数字购机关系是否合理、是否成立。2.方法：（1）审阅法：是根据国家统一的税收法律、法规、制度的规定，对各级税务部门和地方政府制定的有关政策和业务管理文件、档案等。（2）核对法：是将税收征管有关的会计记录或资料进行对比、核实、验算。（3）对比分析法：是将税收征管相关的一些数字资料进行对此和综合分