财务会计报告设计概述.ppt

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1、会计制度设计李润华2012年2月27日第六章财务会计报告设计第一节财务会计报告概述1、财务会计报告的概念：财务会计报告是一个单位依法向上级或国家有关部门或社会公开披露的，反映该单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告是企业所提供会计信息的最终载体。编制财务会计报告是对会计核算工作的全面总结，也是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。2、企业对外提供的财务会计报告应遵循《企业财务会计报告条例》的规定进行编制设计。一、财务会计报告的基本内容:包含会计报表、会计报表附注、财务情况说明书1、会计报表：是核心部分，

2、包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表（利润分配表、股东权益增减变动表、分部报告）。2、会计报表附注：《企业财务会计报告条例》规定，会计报表附注应基本包括以下内容：不符合基本会计假设的说明；主要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；主要资产转让及其出售情况；企业的合并、分立；重大投资、融资活动；会计报表中重要项目的明细种类；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。3、财务情况说明书：一般来说，应对下来情况做出说明：企业生产经营的基本情况；利润实现和分

3、配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。二、财务会计报告设计的意义：1、财务会计报告可以总括显示一个企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，使决策者据以拟定未来经营方针和决策，包括投资者的投资决策、债权人的信贷决策和经营管理者的经营决策。2、通过财务会计报告中世纪资料与计划历史资料进行对比，可以分析检查企业的计划完成情况和发展情况，对企业的经营成果、经济效益等作出评价，及时发现生产经营中的问题，以便迅速调整管理方向和生产规模，改善经营管理，提高经济效益。3、财务会计报告可以提供各种重要财务信息，企业的

4、所有者或董事会以此评价经营管理者的决策是否得当，经营管理是否完善，管理人员是否恪尽职守，从而监督企业不断改善经营管理。4、为加强财务管理提供参考资料，便于上级部门、财政、银行、税务、审计以及企业职工对企业的财务监督。三、财务会计报告的种类：1、按财务会计报表报送对象不同，可以分为对外报表和对内报表；2、按财务会计报表编制和报送时间不同，可以分为定期报表和不定期报表；3、按管理者的需要，可以分为综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报表、明细性报表和临时性报表等4、按财务会计报表编制的单位不同，可以分为单位财务会计报表和汇总财务会计报表；5、按所包含的

5、会计主体不同，可以分为个别财务会计报表和合并财务会计报表。四、财务会计报告的设计原则1、采用国际通行的财务会计报表体系，统一和简化对外报送的报表。2、尽量以例外原则代替逐项明细罗列。3、可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明确责任。4、清晰明了，便于理解和利用。五、财务会计报告基本内容的设计1、经济指标体系的设计：对外报送的经济指标要求全面、概括、稳定；内部使用报告中的经济指标则要求及时、灵活和具体；编制时期较短的财务报告应突出重点，填报主要经济指标，并便于及时编报；编报时期较长的财务会计报告（如年报）则应全面、较详细地填报反映单位财务

6、状况、经营成果和财务状况变动情况的经济指标体系。2、财务会计报告基本内容的设计报表名称和编号，即所编报表的名称和编号；编制单位，即编制报表单位的名称；报表日期，即编制报表的日期和报表所包括的会计期间；单位，即货币单位，元、千元、万元等；补充资料，即报表附注，是为了帮助会计报表阅读理解报表的内容所作的解释。3、财务会计报告编报程序的设计六、财务会计报告设计的步骤1、设计调查；2、确定财务报表的种类；3、绘制财务报表的格式；5、写出编制程序及编制方法说明。第二节财务会计报告编制程序的设计一、财务会计报告编制程序设计1、会计年度与经营期间的确定。2、期末账项调

7、整。3、期末对账与结账程序控制4、编制工作底稿。5、编制会计报表及附注。6、编制财务情况说明书。二、财务会计报告报送程序设计1、复核、整理财务会计报告。2、审核、签章。3、委托注册会计师审计。4、按规定的对象、方式和期限对外报送。第三节对外财务会计报告的设计对外财务会计报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。我国现行会计制度对该类会计报表的名称、格式、内容、编制时间、编报方法、计量单位、编号、补充资料等都做了明确规定，企业没有设计的自主权。一、资产负债表的设计（一）结构设计：1、资产负债表是总括反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益情况的

8、财务会计报告，是以资产=负债+所有者权益这一会计基本等式为基础，按照一定的分类标