预算会计实务 教学课件 ppt 作者 第四版 刘有宝电子教案 1.doc

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1、1．营业税的核算事业单位对外提供劳务、转让无形资产或销售不动产取得的经营业务收入时，应缴纳营业税。营业税的税率根据税目不同分为3％和5％。事业单位的文化体育营业税率为3％；服务业、转让无形资产和销售不动产税率为5％。其计算公式为：应交营业税=经营收入×税率结算应交税金时，会计分录为：借：销售税金贷：应交税金—营业税税款解缴银行时，会计分录为：借：应交税金—营业税贷：银行存款年终转销时，会计分录为：借：经营结余(事业结余)贷：销售税金2．城市维护建设税和地方教育附加的核算城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额。事业单位如缴纳了上述“

2、三税”，就应同时缴纳城市维护建设税。城市维护建设税根据纳税人所在地不同税率也不同，纳税人所在地为城市市区的税率为7％，在县城及建制镇的，税率为5％；乡及以下的，税率为1％。其核算账务处理同营业税。应交城市维护建设税额=“三税”额×适用税率地方教育附加的计算依据同城市维护建设税，事业单位按交纳流转税的一定比例计算，在交流转税时一并缴纳。会计核算时通过“其他应付款——应缴地方教育附加”二级科目。当计算出应缴地方教育附加时，会计分录为：借：销售税金贷：其他应付款——应缴地方教育附加