账面余额,账面价值的区别.doc

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1、●账面余额、账面价值、账面净值的区别：　　“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。对于资产类科目，账面价值是指该某科目的账面余额减去相关备抵项目后的金额。而账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。固定资产账面余额＝固定资产科目余额账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产科目余额-累计折旧科目余额账面价值＝固定资产科目余额-固定资产减值准备科目余额-累计折旧科目余额无形资产账面余额＝无形资产科目余额账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产科目余额－累计摊销科目余额账面价值＝无形

2、资产科目余额－累计摊销科目余额-无形资产减值准备科目余额投资性房地产成本模式后续计量的投资性房地产账面原价=投资性房地产科目余额账面净值=投资性房地产科目余额-投资性房地产累计折旧（摊销）科目余额账面价值=投资性房地产科目余额-投资性房地产累计折旧（摊销）科目余额-投资性房地产减值准备科目余额公允价值模式后续计量的投资性房地产：此模式由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以：账面价值=投资性房地产科目余额交易性金融资产交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。所以：账面价值=交易性金融资

3、产科目余额持有至到期投资持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=持有至到期投资1级科目的余额—计提的减值准备。账面余额=持有至到期投资一级科目余额可供出售金融资产以公允价值计量，确认减值损失时不提取减值准备而是计入“供出售金融资产-公允价值变动”科目中，所以：账面价值=账面余额=可供出售金融资产1级科目的余额，1.股票投资：不涉及摊余成本的计算，2.债券投资：涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。摊余成本=可供出售金融资产1级科目余额-“可供出售金融

4、资产-公允价值变动”明细科目余额其他资产账面原价=账面余额账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备