税收筹划相关题目及答案.doc

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1、1.某建材商店是增值税一般纳税人，在经营建筑材料批发和零售的同时，还兼营对外承接安装。2006年11月对外发生一笔混合销售建筑材料并代客安装。建筑材料购入成本为100万元，该商店以115万元的价格销售并代客安装（营业税适用税率为3%）该如何进行税收筹划？解：增值税：100+15100X17%X17%=16.71-14.53=2.18万元1+17%1+17%营业税：15X3%=0.45万元税收筹划：2.18-0.45=1.73万元，该销售行为增值税额为2.18万元，而营业税率3%纳税0.45万元，所以能节约1.73万元。2.某零售企业年零售含税销售额为117万元，会计核算制度比较

2、健全。符合增值税一般纳税人条件，应用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专业发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？（小规模纳税人的征收率为3%）解：该企业作为一般纳税人增值税：117*X/(1+17%)*17%一式该企业作为小规模纳税人增值税117/（1+3%）*3%二式令一式等于二式得X=20.06%该企业的增值率为{117—80（1+17%）}/117=20%观察无差别平衡点的增值率，所以一般纳税人更节税。3.某装饰装修公司属于增值税一般纳税人从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修劳务。装修材料的销售和

3、装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额90万元，同时又为客户装饰办公室，取得劳务收入50万元，本月扣除的进项税额共12万元，请问该企业应如何进行纳税筹划？解：未分别核算：应纳增值税={90+50/（1+17%）}*17%—12=10.57万元分别核算：应纳增值税=90*17%-12=3.3万元应纳营业税=50*3%=1.5万元合计纳税=3.3+1.5=4.8万元所以选择分别纳税有利于企业。4.某糕点厂是增值税一般纳税人，2010年实现糕点销售收入1200万元。账面利润60万元，企业实际安置残疾人30人，依法与安置的每位残疾人签订

4、了1年以上的劳动合同服务协议，且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。糕点厂安置残疾职工占企业在职职工总数的30%。当年企业为全部职工依法缴纳了基本养老保险，基本医疗保险，失业保险和工伤保险等社会保险。并通过银行向安置的每位残疾人实际支付工资，全年累计36万元。企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准为每人每月800元，经核实向安置的每位残疾人实际支付的工资均超过最低工资标准。当年该企业申报缴纳增值税30万元，除工资加计扣除外，其他无任何纳税调整项目。请计算该企业2010年的即证即退的增值税税额，及应纳企业所得税税额。5.某工业企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：

5、全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元，其他业务收入800万元，其他业务成本660万元。取得购买国债的利息收入40万元。缴纳非增值税销售税金及附加300万元。发生的管理费用为760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元，业务招待费用70万元，发生财务费用200万元。取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元。（企业所得税税率25%）要求计算该企业2011年应纳的企业所得税？解：应税收入：5600+800+100—40=6460万元业务招待费的扣除标准：160*60%=36万元实际扣除为：5600*800*5%。=32万元税前扣除金额：4000

6、+660+300+60+32+200+250=5502万元应纳所得税额：6460—5502=958万元应纳的企业所得税：958*25%=239.5万元 6.某化妆品生产公司为增值税一般纳税人，2009年底接到一笔生产粉饼的业务，合同议定销售价格1000万元，该场有两种方案可以选择：方案一，委托A厂加工成成品，收回后直接对外销售，其中委托加工原料价格250万元，加工费220万元。方案二，该厂自行完成，假设发生的生产成本恰好等于委托加工的加工费220万元。该企业应该如何进行纳税筹划(化妆品税率为30%,城建税率为7%，教育费附加3%，不考虑其他税费因素)。解：方案一：委托加工，直接

7、对外销售。收回时向受托方支付的消费税、城建税、教育费附加250+220/（1—30%）*（1+7%+3%）=221.57万元方案二：自行生产。应纳消费税1000*30%=300万元应纳城建税、教育附加：300*（7%+3%）=30万元合计纳税：300+30=330万元所以选择采用方案一。