税法 教学课件 作者 张鹏飞(新)个人所得税法2011.ppt

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1、个人所得税目录第一节个人所得税基本原理第二节纳税义务人第三节所得来源的确定第四节应税所得项目第五节税率第六节应纳税所得额的规定第七节应纳税额的计算第八节税收优惠第九节境外所得的税额扣除第十节征收管理本章重点内容有:纳税人身份判定、应税所得项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税额计算、减免税优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。本章难点问题是：费用扣除中有关“次”的规定、应纳税所得额确定、应纳税额计算中一些特殊问题等。第一节基本原理概念：个人所得税是对自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。第一节基本原理计税原理：以个人的纯所得为计税依据——

2、收入或报酬扣除有关费用以后的余额。第一节基本原理征收模式：分类征收制综合征收制混合征收制第二节纳税义务人个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。第一节纳税义务人居民纳税义务人非居民纳税义务人在中国境内有住所、无住所而在中国境内居住满1年的个人在中国境内无住所又不居住，无住所且居住不满一年的个人外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞无限纳税义务有限纳税义务中国公民和外国侨民例题某外国人2009年2月12日来华工作，2010年2

3、月15日回国，2010年3月2日返回中国，2010年11月15日至2010年11月30日期间，因工作需要去了日本，2010年12月1日返回中国，后于2011年11月20离华回国，则该纳税人（）A。2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人；B。2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人；C。2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人；D。2009年度和2010年度均为我国居民纳税人；第三节所得来源的确定（一）工资、薪金所得：纳税人任职、受雇的单位；（二）生产、经营所得：以生产、经营活动实现地；（三）劳务报酬所得：以

4、实际提供劳务的地点；（四）不动产转让所得：以不动产座落地；动产转让所得：以实现转让的地点；（五）财产租赁所得：以被租赁财产的使用地；（六）利息、股息、红利所得：以支付的单位所在地；（七）特许权使用费所得：以使用地。例题某外籍人员汤姆受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国境内的所得是（）。第四节应税所得项目下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得二、个体工商户的生产、经营所得三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得四、劳

5、务报酬所得五、稿酬所得第四节应税所得项目六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得八、财产租赁所得九、财产转让所得十、偶然所得十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。第五节税率(一)工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为5%～45%(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5％－35％的超额累进税率；承包、承租人对经营成果不拥有所有权，按九级超额累进税率征税。第五节税率(三)稿酬所得：适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％、故其实际税率为14％。(四)劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20％。(五)

6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得:适用比例税率，税率为20%。第六节应纳税所得额的规定所得项目计税依据计税方法税率工资、薪金所得收入-3500月九级超额累进个体工商户所得收入-成本、费用、损失年五级超额累进承包经营所得收入-必要费用月/年五级超额累进劳务报酬所得收入-800/收入*（1-20%）次20%特许权使用所得收入-800/收入*（1-20%）次20%稿酬所得收入-800/收入*（1-20%）次20%/14%财产租赁所得收入-准扣-修-800/(收入-准扣-修-800)*（1-20%）月20%/

7、10%财产转让所得收入-原值、合理费用次20%利息、股息、红利、偶然所得收入次20%/5%二、附加减除费用适用的范围和标准(一)附加减除费用适用的范围，包括：1．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；2．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；3．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；4．财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。三、每次收入的确定《个人所得税法》对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租

8、赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确应该按次计算征税的。应税项目次的规