基层央行审计人员胜任能力对内部审计质量影响探析.doc

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1、基层央行审计人员胜任能力对内部审计质量影响探析2013-1-1111:05:25来源：《区域金融研究》2012年第9期摘要：随着央行内部审计工作转型和发展的深入推进，对基层央行审计人员的胜任能力提出了新的要求，本文从基层央行审计人员胜任能力现状出发，分析其对内部审计质量所造成的影响，探讨加强审计人员胜任能力建设、促进审计质量提高的相关建议和对策。关键词：审计人员，胜任能力，审计质量审计质量是内部审计工作的生命线，审计人员胜任能力决定着审计工作的质量和发展水平，是提升审计质量的关键因素。因此，必须不断加强审计人员胜任能力建设，才能为审计质量管理带来全新的管理理念和注入富

2、有活力的管理机制，最终达到提高审计质量，降低审计风险，促进组织H标实现的效果。近年來,基层央行积极探索提高内部市计质量途径，取得一定效果，但与现实需要仍有一定差距。本文试从基层央行审计人员胜任能力现状出发，分析其对内部审计质量所造成的影响，就加强审计人员胜任能力建设、促进审计质量的提高作探讨。一、有关概念及内涵（一）胜任能力依据《国际内部审计专业实务标准》，审计人员的胜任能力是指内部审计师应具有履行各自职责所需的知识技能和其他能力。屮国内部审计协会在2003年颁布的《内部审计准则》等标准，规定了审计人员应为具备必要的学识和业务能力，遵循职业道德，保持独立性和客观性，并

3、具有较强的人际交往能力。此外，中国内部审计协会还结合我国内部审计实际情况制定行为规范。审计人员所具备的胜任能力应包含三个方面内容：一是具备广博的知识和多兀化的技能；二是具有面向未来的积极态度及服务理念；三是具备处理人际关系的能力和技巧。（―）内部审计质］内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度，即内部审计工作的规范性及其结果的公允性。根据屮国内部审计协会最新制定的《内部审计质量评估办法（试行）》，在特定的社会环境和组织体系下，内部审计质量通常指内部审计业务开展及项H管理的规范程度、各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度和内部审计增加组织价值、改善组织运营的情

4、况。二、基层央行审计人员胜任能力的现状及其对内部审计质量的影响自1998年央行系统内部审计部门设立以来，审计队伍和人员建设取得了长足的进步，但由于种种原因，当前基层央行审计人员的胜任能力仍然存在一些问题，成为制约内部审计质量提升的瓶颈。（一）审计人员专业知识结构不合理，影响了审计工作的进度、质量以及监督和服务职能的发挥基层央行的审计人员有的是从一线业务人员屮选拔出来，有的是大学毕业生入职后直接从事审计工作，有的是从基层单位（部门）领导岗位JL转非职务后调入，有的是在内部人员调整过程屮筛选安置到内审部门。从总体上看，审计人员知识结构比较单一，以经济、金融专业为主，缺乏审

5、计、基建、会计、法律等领域的专业知识、良好的口头与文字表达能力以及计算机应用能力。对审计质量的影响：审计人员专业知识结构单一，缺乏复合性理论知识和人才，基本能完成传统的合规性审计工作，习惯机械性操作，只求做到内审不出差错，不发生问题，属于“守业型”，而非“开拓型”。对于内审转型与发展所要求的绩效审计、风险导向审计、信息安全审计等，则由于知识结构的限制而难以完全开展，从而影响审计质量，没有充分发挥内审“监督、评价、咨询、服务”的职能。(-)审计人员的专业技能存在欠缺，影响了内部审计业务开展及项目管理的规范程度基层央行现有的内部审计工作人员屮，专业技能素质参差不齐的现象较

6、为普遍，有的不具有内部审计执业资格，甚至不具备一•定的专业技术能力和相关专业的基础知识，缺乏基本的审计专业技能，在实施审计过程屮习惯于把主要精力放在收集整理大量的基本情况和数据之上，较少采用风险导向、定性分析、定量分析等综合分析方法全面深入剖析审计事项，找出存在普遍性和规律性的问题，结果是审不透查不深。部分审计人员的调查、评估、分析和研究能力比较薄弱，人际交往和沟通能力较差，得出的审计事实经不起推敲、结论不够准确，在开展内部控制审计、风险评估审计、绩效审计等前沿工作时，感到力不从心，特别是审计意见和建议就事论事、大而化Z的较多，有的属于“正确但无用”，审计的建设性作用

7、发挥不够。对审计质量的影响：审计工作是一项实践性很强的工作，审计人员的专业技能和经验决定着市计人员进行职业判断和收集市计证据的效率和效果，专业技能高、经验丰富的审计人员在审计工作屮更可能找到审计风险高的领域，降低审计的风险，提高审计的质量。而专业技能和经验的缺乏和职业判断偏差，不仅会浪费大量的审计成本，也容易形成错误的审计意见，从而导致低的审计质量，甚至形成审计风险事件。（三）审计人员的职业道德水准有待提高“独立、客观、正直、勤勉、廉洁、保持应有的职业谨慎、保密”等，是内部审计人员基本的职业道徳规范。在基层映行内部审计工作实践屮，由于审计人员多重角色