会计口诀-现金流量表.doc

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1、会计口诀-现金流量表1、看到收入找应收，未收税金分开走  ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽  ③有关费用先全调，差异留在后面找  ④财务费用有例外，注意分出类别来  ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产  ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销  ⑦为职工支付的单独处理。  每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。  未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才

2、作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。  简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，  i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金  应收账款（借方或贷方）  贷：主营业务收入  应收票据  应交税金  ii）对贴现息处理  借：财务费用  贷：经营活动现金流量-销售商品的收到现金  例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但

3、是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。  贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：  借：银存9万财务费用1万  贷：应收票据10万  经营活动现金流量1万  iii）对应交税金的调整  借：经营活动现金流量  贷：应交税金  第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整.  第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把

4、“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。  这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）  第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.  第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。  第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了  借：经

5、营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金  贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等  第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。  ①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金  ②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。  ③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付

6、管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。  掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。  【针对内容】会计-投资  【口诀如下】  长期股权投资，持有期间分派现金股利：  “我的钱赚的钱分的钱做收益”  “别人的钱赚的钱分的钱冲成本”  【针对内容】税法-企业所得税  【口诀如下】  在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3%  “下午（5%.）上山（3%.）去招待”  【针对内容】经济法  【口诀如下】  汇票的绝

7、对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。  “出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）”  “收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）”  【针对内容】经济法-违反税法的法律责任  【口诀如下】  经济法最后一章，违法税法的法律责任  一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款  二，偷税：50%以上5倍以下罚款  三，欠税：5

8、0%以上5倍以下罚款  四，逃税：50%以上5倍以下罚款  四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款  五，抗税：一倍以上到五倍以下罚款  警察同志对你说：  你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑罚酒：五杯（倍）半  如果你欺骗政府。顽抗到底罚酒：一至五杯（倍）