基础会计 教学课件 作者 张显国第10章10-4.ppt

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1、《基础会计》主编张显国第10章会计报表10.4现金流量表10.4.1现金流量表的概念和作用10.4.2现金流量表的结构和内容10.4.3现金流量表的编制方法现金流量表（现金流量）现金流入现金流出返回目录《基础会计》主编张显国第10章会计报表10.4.1现金流量表的概念和作用1.现金流量表的概念●现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的，是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入与流出信息，说明企业在报告期内经营活动、投资活动与筹资活动的会计报表。●以收付实现制为基础编制10.4现金流量表《基础会计》主编张显国第10章会计报表●现金流量表中现金及现金等价

2、物（1）库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。（2）银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。（3）其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。（4）现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。10.4现金流量表《基础会计》主编张显国第10章会计报表2.现金流量表的作用◆有助于评价企业的偿债能力、支付能力和对外筹资的能力。◆有助于预测企业未来的现金流量。◆有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的

3、因素。10.4现金流量表《基础会计》主编张显国第10章会计报表10.4现金流量表10.4.2现金流量表的结构和内容1.现金流量表的格式（1）表首。表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。（2）正表。主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金的影响。（3）补充资料。现金流量表主表格式见表《基础会计》主编张显国第10章会计报表现金流量表会企03表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金（略）购买商品、接受劳务支付的现金二、投

4、资活动产生的现金流量收回投资收到的现金（略）购建固定资产等支付的现金三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金（略）偿还债务支付的现金（略）现金流入现金流出《基础会计》主编张显国第10章会计报表项目本期金额上期金额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表续表净增加额期末余额《基础会计》主编张显国第10章会计报表10.4现金流量表2.现金流量的内容根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量主要内容如下：▲经营活动产生的现金流量▲投资活动产生的现金流量▲筹资活动产生

5、的现金流量▲汇率变动对现金的影响《基础会计》主编张显国第10章会计报表10.4.3现金流量表的编制方法▲直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量。▲间接法是以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。10.4现金流量表《基础会计》主编张显国第10章会计报表1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到

6、的现金”。（2）收到的税费返还。（3）收到其他与经营活动有关的现金。（4）购买商品、接受劳务支付的现金。（5）支付给职工以及为职工支付的现金。（6）支付的各项税费。（7）支付其他与经营活动有关的现金。10.4现金流量表《基础会计》主编张显国第10章会计报表2.投资活动产生的现金流量（1）收回投资收到的现金。（2）取得投资收益收到的现金。（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。（4）购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额。（5）收到其他与投资活动有关的现金。（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。（7）投资支付的现金。（

7、8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。（9）支付其他与投资活动有关的现金。10.4现金流量表《基础会计》主编张显国第10章会计报表3.筹资活动产生的现金流量（1）吸收投资收到的现金。（2）取得借款收到的现金。（3）收到其他与筹资活动有关的现金。（4）偿还债务支付的现金。（5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金。（6）支付其他与筹资活动有关的现金。4.汇率变动对现金的影响。10.4现金流量表《基础会计》主编张显国第10章会计报表小结现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的，是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入与流出信息，说明企业在报告期内经营

8、活动、投资活动与筹资活动的会计报表，是动态会计报表。现金流量表的作