成本会计模拟实习资料.doc

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1、成本会计模拟实验资料阳光建材有限公司是一家专门生产装饰用胶合板（以下简称普通板）和建筑施工用复膜胶合板（以下简称复膜板）的生产企业，下设两个基本生产车间和三个辅助生产部门。两个基本生产车间分别是单板车间的胶合成品车间。三个辅助生产部门分别是蒸汽车间、运输部和调胶车间。该公司属增值税一般纳税人，增值税税率为17%。公司的生产工艺流程如图3-1;物资库单板车间原木库成品库胶合车间原木单板普通板复膜板调胶车间运输部蒸汽车间单板车间的生产工艺流程如图3-2;煮木池（蒸煮）裁剪机（剪切）原木木段旋切机（旋切）湿单板干单板烘干机（干燥）原木经裁剪机切成木段

2、，投入煮木池蒸煮，然后用旋切机旋切成湿单板，湿单板再进入烘干机干燥为干单板。胶合成品车间的生产工艺流程如图3-3;涂胶单板涂胶干单板预组坯胶合板砂光裁边普通板热压机（热压）复膜板砂光裁边复膜砂光机（打光）干单板经预组坯后，进入涂胶工序，涂胶单板送入热压机热压成胶合板，砂光、裁边后即形成普通板成品。复膜板则是将热压的胶合板经砂光机打光后，进入复膜工序，复膜后再裁边形成复膜板成品。公司生产中耗用的原料及主要材料如下：原木、脲醛胶（专用于普通板）、酚醛胶（专用于复膜板）和复膜纸（专用于复膜板）。动力消耗主要是蒸汽和电力。蒸汽由蒸汽车间自己生产，主要用

3、于原木蒸煮、单板烘干、热压和复膜工序，另外还提供一部分生活用汽，如食堂、浴室。电力由电业局供应，用于生产设备动力和照明。公司的三个辅助生产车间的职责分别为：蒸汽车间供应公司生产和生活用蒸汽，运输部负责原木、在产品、产成品的装卸及运输，调胶车间负责调剂公司生产用的脲醛胶和酚醛胶，所需的调胶用料有：脲醛树脂（专用于脲醛胶）、酚醛树脂（专用于酚醛胶）、纯碱、碳酸钙、氯化胺、氨水、面粉、乌洛托品等，这些原料均由公司从外部采购。公司设有原木库、物料库和成品库三个仓库。原木库专门负责原木及断尾材（截断的有裂缝或腐朽的不宜加工成胶合板的原木段）及废单板、废品

4、的收、发、保管；物料库则负责复膜纸、各种修理用备件、油料、劳保服、调胶用料、工具等的收、发、保管；成品库负责普通板和复膜板成品的收、发、保管工作。公司对各项存货按实际成本计价核算，对发出存货采用加权平均法核算。在实验一至实验四中，假设该公司生产的单板不对外出售，不设半成品库，公司管理不要求计算单板的成本。同时，假设该公司生产的普通板只有5mm×1220mm×2440mm一种规格，生产的复膜板只有12mm×1220mm×2440mm一种规格。公司生产成本明细账按普通板和复膜板分设明细账户。普通板生产成本明细账分设原木、脲醛胶、蒸汽、电力、生产工人

5、工资及福利费、制造费用六个成本项目，复膜板生产成本明细账分设原木、复膜纸、酚醛胶、蒸汽、电力、生产工人工资及福利费、制造费用页：2七个成本项目，公司设制造费用明细账、只核算基本生产车间所发生的各项间接制造费用，辅助生产车间不单独设制造费用明细账，其所发生的间接制造费用直接计入各自的辅助生产明细账，各辅助生产明细账分设直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目。实验一要素费用的核算一、实验目的通过实验使学生熟悉要素费用汇集与分配的程序，掌握直接材料费用、工资费用、折旧费用以及外购动力费用计入产品成本的方法。二、实验资料去年10月有关各项要素费用核算

6、的资料如下：（一）材料费用核算的具体资料1．原木消耗(1)柳桉原木期初结存2000立方米，平均单位成本为1800/立方米，本月12日购入柳桉原木2000立方米，单位成本为1830元/立方米，本月单板车间生产共领用柳桉原木2500立方米。(2)杨木期初结存1200立方米，平均单位成本为1200元/立方米，本月20日购入杨木800立方米，单位成本为1100元/立方米,本月单板车间生产共领用杨木1500立方米。(3)期初结存断尾材60立方米，本月退库断尾材150立方米，本月共销售断尾材160立方米，不含增值税单价为320元/立方米，单位成本均按估计价

7、格300元/立方米计算。(4)期初结存废单板20立方米，本月退库废单板30立方米，本月共销售废单板48立方米，不含增值税单价为450元/立方米，单位成本均按估计价格400元/立方米计算。(5)期初结存废品15立方米，本月退库废品20立方米，本月出售废品26立方米，不含增值税单价为550元/立方米，单位成本均按估计价格500元/立方米计算。(6)生产退库的断尾材、废单板和废品均按估计价格作冲减生产成本的原木费用处理。(6)其他废料（屑片、原木芯、木粉等）全部出售给一刨花板厂，该月全部废料销售收入为20万元（不含增值税），废料销售收入直接作冲减生产

8、成本的原木费用处理。2．调胶用料本月调胶车间领用的调胶料汇总见下表3-1：表3-1品名单位数量单位成本金额(元)脲醛树脂Kg800003.00元/kg