会计研究毕业论文浅析内部会计控制.doc

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1、浅析内部会计控制内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而设定和实施的一系列控制方法、措施和程序。构建企业内部会计控制制度是《屮华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范——基木规范》等法规对企业提岀的重要任务z_,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计制度规定，建立适合木单位业务特点和管理要求的木部门会计控制制度，并组织实施。单位负责人对木单位内部会计控制的建立健全及有效性实施负责。—、内部会计控制的目标内部会

2、计控制的基木日标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。1、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞脾行为，保护单位备项资产的安全和完敕，防止资产流失。保护资产一般指对木单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说,要实现其经营方针和冃标，需要通过备种形式的报告及时占有准确的资料和信息，以便做岀正确的判断和决

3、策。二、内部会计控制的基本原则1、内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制规范，以及单位的实际情况。2、内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。3、内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的乞项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过稈的关键控制点，落实到决策、执行、反馈等各个环节。4、内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、相互制约、相互监督。5、内部会计控制应当是逍循成木效益原则，以合理的控制成木达到最佳的控制效果。6、内部会计控制应随着外部环境的变化、单

4、位业务职能的调桀和管理要求的提高，不断修订和完善。三、我国企业内部会计控制现状li前，绝大多数企业还未意识到内部会计控制的重要性，对内部会计控制也存在很多误解，甚至有些企业对内部会计控制菲常模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员索质低等方曲的原因，致使我国企业内部会计控制普遍薄弱。我国国有企业己有几十年的发展历稈，积累了一定的内部管理经验，有一定稈度、一定范围的内部会计控制制度。但由于存在着有章不循、违章不究的现彖，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移，内部会计控制执行有效性就相对较差。民营企业是改革开放的产物，处于发

5、展阶段，在内部会计控制建设上虽然一般没有国有企业搞得那么完隸,但对已有的制度，金业大多能H浇地去实施，因此，内部会计控制情况相对较好。国有金业内部会计控制最薄弱的环节在哪里？一是货帀资金；二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务屮弄虚作假，吃“冋扣"等现彖较为严重。此外，由于国有小企业经济业务简单，运转环节少，因此在内部会计控制建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没冇很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的

6、现象；三是财产清查没有形成制度，清杳期限、淸查程序不明确；四是内部审计该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究,全凭企业法人代表的意志为转移的情况。以、如何完善企业内部会计控制1、完善企业的控制环境。完善企业内部会计控制环境的建设，首先要加强企业负责人的自觉控制意识。企业内部会计控制成败取决于企业员工的控制意识和行为，而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从我国一些企业的现状分析，这些企业不是没有内部会计控制，而是没有很好地执行。其屮，往往是企业负责人带头不执行

7、，破坏既定的内部会计控制稈序，导致内部会计控制形同虚设或只对下不对上。从长远看，真正做到所有权（责、权）和经营权分离。只有这样，才能从根本上解决内控制度执行屮所存在的问题，使企业由上而下共同执行内部会计控制制度，从而推动我国企业内部控制坏境的建设。2、进行全面的风险评估。面临企业内外环境的丨I益复杂化，以及企业之间竞争激烈,经营风险提高，如何识别、分析防范和控制经营风险，已成为金业内部会计控制的重要环节一般来说，企业的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。笫一，企业应当建立规范的对外投

8、资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强对投资项li立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计制度，严格控制投资风险；第二