浅谈企业内部审计存在的问题及对策.doc

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1、浅谈企业内部审计存在的问题及对策浅谈企业内部审计存在的问题及对策一、企业内部审计工作的重耍性国际内部审计师协会（HA）《内部审计实务准则》中将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。同时，由于现代企业发展迅速，企业规模不断扩大，企业经营方式多样化，经营业务不断复杂化，生产经营地点的分散化和管理层次的多极化，这些都决定管理层不可能对复杂的生产经营系统进行直接控制，这就必然需要建立健全企业内部审计制度。二、企业内部审计工作的现

2、状随着市场经济的迅速发展和经济全球化的不断深入，我国企业的经济规模在不断扩大，经营环境日趋复杂，企业面临的风险不断增多,越来越多的企业认识到企业内部审计工作的重要性，多数企业积极采取措施建立了完善的内部审计制度，自改革开放以来，企业内部审计工作在我国得到了快速发展，取得了不小的成就，在促进企业健康发展方而做出了很大的贡献。然而，由于我国企业内部审计工作起步较晩，与国际先进水平相比，还有很大差距，这就决定了我国企业在建立自身完善、科学合理的内部审计制度方面面临很大的挑战。三、企业内部审计存在的问题分析（-）部分企业领导对内部审计工作没有给予足够的重视目前很多企业

3、没有设立专门的内部审计部门。有的企业因为制度的要求，虽然设立了内部审计机构，但在实际工作中，却任意抽调内部审计人员做一些与内部审计无关的工作。还有被审计单位的领导对审计发现的问题没有积极采取改进措施，使整改流于形式，这也导致内部审计不能真正履行其职能。（二）多数企业内部审计方法模式相对落后，不能适应形势的发内部审计模式的发展依次经历了三个阶段：即账项基础审计、制度基础审计、风险为导向的审计阶段。目前，我国多数企业的审计仍然是以账项基础审计方法为主，审计的主要目的是为了查错纠弊，这就意味着多数企业内部审计人员缺乏风险观念或风险意识比较淡薄，在工作过程中很少考虑审

4、计风险控制因素，更别说用风险为导向的审计方法來防范风险或化解风险。当企业规模愈来愈大、经营愈來愈复杂、经济发展愈來愈快吋，传统审计模式的局限性和不足之处就FI渐明显。（三）内部审计缺乏一定的独立性内部审计机构是企业内设的机构，是在本企业负责人的领导下进行工作，旨在为实现本企业的经营目标服务的。因此，内部审计在工作过程中毫无疑问地会受到本单位的利益限制，这也导致内部审计的独立性较差，很难对企业的财务状况和经营状况做出客观公正的评价,审计的效果也不如外部审计。如有的企业，财务总监直接兼任内部审计机构的负责人。还有些企业，虽然在组织架构上内部审计机构隶属于监事会领导

5、，但由于监事会机构形同虚设，导致监事会的监督功能很有限，内部审计职能也很难得到充分发挥。（四）内部审计人员的综合素质有待提高市场经济的深入发展促使企业的投资方式呈现多元化。作为企业内部审计人员，为了更好地参与到企业经济行为规范工作中和更好地服务于企业，不仅要掌握审计和财务知识，还要了解企业的各项业务。然而，我国企业内审人员大多数都是财务出身，知识面比较单一，对生产经营和管理的知识比较欠缺，综合素质不高，直接影响到内审工作开展的深度和广度。四、改善企业内部审计工作的建议和对策分析（-）企业领导要认识到内部审计工作的重要性内部审计工作对企业的健康发展起着至关重要的

6、作用，这要求企业负责人及其相关领导要对内部审计工作给予高度的重视。国家审计机关可以举办相关的讲座和座谈会，对企业领导和内审人员进行审计培训，促使他们认识到内部审计工作对企业健康发展的重要性。企业领导和内审人员也要积极学习先进审计知识，在实际工作中充分发挥内审部门的职能，改善公司治理结构，健全内部控制体系，实现企业经营目标。（二）要建立与现代企业制度相适应的内部审计模式在市场经济条件下，要想使企业真正成为自我约束、自我盈亏和自我发展的市场竞争主体，企业就要积极建立与现代企业制度相适应的内部审计模式，不断加强审计创新，逐步从传统的账项基础审计、制度基础审计转变到风

7、险导向审计，将风险评估贯穿于审计T作的全过程，提高审计项目质量和审计管理水平,同吋还要充分发挥内部审计的咨询服务职能，为企业持续高效健康发展保驾护航。（三）要提高内部审计部门的独立性内部审计工作的一个重要特征就是独立性，这也是内审工作的精髓所在。在内部审计工作过程中，内审人员只有保证独立性，才能在实际工作中做到实事求是、客观公正、保守秘密和廉洁奉公。在组织机构设置上，内部审计机构应隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，这样才能保证内审人员的独立性和客观性。当然，在具体设置过程中，还要考虑到公司的性质、规模等具体情况。（四）要提高内部审计人员的综合素质建设

8、一支高素质的审计队伍是做好企业内部审计