财务会计课件 存货2.ppt

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1、第二节原材料一、原材料概述（一）原材料的概念（二）原材料的内容原料及主要材料辅助材料外购半成品修理用备件包装材料燃料二、实际成本计价（一）账户设置借银行存款贷借原材料贷借在途物资贷单货同到单到货到12发出（二）账务处理1、单货同到付款并验收材料时：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）2、结算单据先到，材料后到：验单付款时：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收材料：借：原材料贷：在途物资3、材料先到，结算凭证后到：（1）验收材料时：暂时不做处理。（2）收到结算凭证付款时：借：原材料应交税费—应交增值

2、税（进项税额）贷：银行存款（3）月末如果结算凭证尚未到达，应估价入帐：借：原材料（估价）贷：应付帐款（估价）（4）下月初冲回：借：原材料（红字）贷：应付帐款（红字）4、预付货款采购材料：（1）预付货款时：借：预付帐款（20%）贷：银行存款（2）购进材料验收入库时：借：原材料应交税金贷：预付帐款（100%）（3）补付货款时：借：预付帐款（80%）贷：银行存款借预付帐款贷预付时补付时结算时5、原材料购进发生溢余或者短缺时：（1）发生短缺时：合理损耗计入原材料成本；超定额损耗计入管理费用；非常损失计入营业外支出。(2)发生溢余时：溢余部分一般作为代管物资处

3、理，在备查账中做备查登记，查明原因后再进行处理。6、原材料发出时：借：生产成本制造费用管理费用等贷：原材料（发出成本采用月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法等计算确定）三、计划成本计价（一）账户设置借银行存款贷借材料采购贷借原材料贷借材料成本差异贷付款入库实际计划计划计划领用超支差异节支差异转入转出（二）账务处理1、支付货款时：借：材料采购（实际成本）应交税费贷：银行存款2、验收材料时：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）3、月末结转购入材料成本差异：（1）差异为正差异（超支）时：借：材料成本差异（超支）贷：材料采购（超支）（2）

4、差异为负差异（节支）时：借：材料采购（节支）贷：材料成本差异（节支）4、领用材料时：借：生产成本（计划成本）制造费用管理费用（等）贷：原材料（计划成本）5、月末计算、结转领用材料成本差异时：（1）计算=材料成本差异率月初结存材料成本差异月初结存材料计划成本本月购进材料计划成本本月购进材料成本差异++×100%发出材料本月应负担的=发出材料×材料成本差异率差异计划成本（2）结转差异为正差异（超支）时：借：生产成本（等）（超支）贷：材料成本差异（超支）差异为负差异（节支）时：借：材料成本差异（节支）贷：生产成本（等）（节支）假设：“材料成本差异”账户期初

5、余额（贷方）345元，相应原材料的计划成本为14700元；本月收进材料成本差异为超支的差异45元，收进原材料的计划成本为15300元。本月领用原材料的计划成本为24000元。要求：计算并结转领用材料成本差异。借材料采购贷借原材料贷借生产成本贷借材料成本差异贷付款实际计划入库计划超支节支计划领用计划超支节支购入材料成本差异结转领用材料成本差异结转15432例某工业企业甲材料采用计划成本核算，计划单位成本为25元/公斤.1月31日有关账户余额如下：账户名称余额方向金额（元）材料采购借方3270原材料借方14700材料成本差异贷方3452月份发生如下业务：

6、（1）采购甲材料480公斤，验收入库，货款14040元（其中，价12000元，增值税2040元）用支票付讫。并以现金支付装卸费75元。（2）上月在途材料132公斤，本月全部到达并验收入库。实际成本3270元，计划成本3300元。（3）从外地购入甲材料180公斤，结算凭证已到并办理付款手续。付款总额为5162.8元，其中，货款5031元（其中，价款4300元，增值税731元）、进货运费96.8元（其中准予扣除的进项税额为6.8元）、装卸费35元。（4）本月购进甲材料300公斤，材料验收入库，但月末结算凭证尚未到达，月末，按照计划成本估价入账。（5）根据

7、本月发料凭证汇总表，共发出材料960公斤，计划成本24000元，其中，直接用于产品生产600公斤，计划成本15000元，车间一般耗用300公斤，计划成本7500元，管理部门耗用40公斤，计划成本1000元，销售部门耗用20公斤，计划成本500元。