初级财会实务疑问题.doc

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1、【疑问八】在销售业务中如果同时存在现金折扣和销售折让，应该如何进行账务处理？【解题要点】如果销售业务中既有现金折扣又有销售折让，应先计算销售折让，以销售折让后的价格计算现金折扣。销售折让发生时还要区分是在确认收入前还是在确认收入后，如果是确认收入前，那么就直接按照扣除销售折让后的金额确认收入，如果是在确认收入后发生的销售折让那么就再做一笔销售退回的账务处理；在计算现金折扣时要区分是否考虑增值税。【例题·计算题】2009年10月15日，甲公司向乙公司赊销A产品100件，单价为1000元，单位销售成本为500元，约定的付款条件为：2/10，n/20。10月21日，乙公司收到A产品后，

2、发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于10月20日偿还。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：编制甲公司的会计分录。【答案】现金折扣和销售折让同时存在时，应先计算销售折让，以折让后的价格计算现金折扣。（1）10月15日销售产品时：借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000（2）10月20日乙公司发现有少量残次品，给予销售折让，由于是确认销售收入后发生销售折让，则应在发生时直接冲减当期的销售商品收入：借：主

3、营业务收入5000应交税费——应交增值税(销项税额)850贷：应收账款5850（3）10日内收到款项，给予2%的现金折扣，题中给出了不考虑增值税，则现金折扣的金额＝(100000-5000)×2%＝1900(元)：借：银行存款109250财务费用1900贷：应收账款111150【疑问九】企业以自产产品作为非货币性职工薪酬，如何进行账务处理？【解题要点】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相应的增值税销项税额之和，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。【例题·计算题】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名

4、为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2007年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元B公司适用的增值税税率为17%。B公司的有关会计处理如下：借：生产成本198900管理费用35100贷：应付职工薪酬——非货币性福利234000借：应付职工薪酬——非货币性福利234000贷：主营业务收入200000应交税费--应交增值税（销项税）34000本例中，应确认的应付职工薪酬=200×1000×17%+200×1000=234000（元）。【解析】计入生产成本的金额为234000×170/（170+3

5、0）=198900元；计入管理费用金额为234000×30/（170+30）=35100（元）。【疑问十】委托加工物资涉及到增值税与消费税，如何进行会计处理【解题要点】1.按照税法规定，委托加工物资应负担的增值税，凡属于加工物资用于应交增值税项目并取得增值税专用发票的一般纳税人，其进项税额不计入委托加工物资成本中，而计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目借方；凡属于加工物资用于非应交增值税项目或免征增值税项目的，以及未取得增值税专用发票的一般纳税人和小规模纳税人的加工物资，其进项税额计入委托加工物资成本中，即计入“委托加工物资”科目借方，不能抵扣。2.按照税法规定，委托加

6、工物资属于应税消费品所负担的消费税，凡属于加工物资收回后直接用于销售的，应将代扣代缴的消费税计入“委托加工物资”科目借方；凡属于加工物资收回后用于连续生产应税消费产品的，按规定准予抵扣的，应将代扣代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目借方，待应交消费税的加工物资继续生产完工销售后，抵扣其应缴纳的销售环节消费税。一般的账务处理：即教材36页、93页。（1）如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付的加工费和代扣代缴的消费税处理为：借：委托加工物资（加工费＋代扣代缴的消费税）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款（加工费＋进项税额＋代扣代缴的消费税）（2）

7、加工物资收回后用于连续生产应税消费产品的，则支付的加工费和代扣代缴的消费税处理为：借：委托加工物资（加工费）应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税（代扣代缴的消费税）贷：银行存款或应付账款（加工费＋进项税额＋代扣代缴的消费税）【疑问十一】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用如何处理？【解题要点】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部