会计从业考试之会计基础讲义---第十章.ppt

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1、第十章主要经济业务事项账务处理本章是历年考试中最重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型。近两年考试特别喜欢在本章出题，随着今年内容的增加，考试难度也明显提高，要求考生牢牢掌握会计业务的处理，真正理解每笔会计分录的编制。最近两年考试平均分为15分，应引起考生的高度重视。考点：1、款项和有价证券的收付业务处理2、财产物资的收发、增减和使用业务处理3、债权、债务的发生和结算业务处理4、资本增减的业务处理5、收入、成本和费用的业务处理6、财务成果计算和分配的业务处理第十章主要经济业务事项账务处理考点一款项和有价证券的收

2、付业务处理1、款项和有价证券的收付业务处理款项是作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款）1—2库存现金和银行存款的处理（1）概念库存现金——是指单位为了满足日常零星开支需要而存放在企业的现金。银行存款——是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。账户设置：借库存现金/银行存款贷增加额减少额期末余额表示实际结存数（2）账务处理提取现金：借：库存现金贷：银行存款存入现金：借：银行存款贷：库存现金【例题1】单位从开户银行提取现金500

3、0元，准备用于向个人收购农副产品。正确的会计分录是（）。A.借：银行存款5000贷：库存现金5000B.借：银行存款5000贷：库存商品5000C.借：库存现金5000贷：银行存款5000D.借：库存现金5000贷：库存商品5000【例题2】单位到开户行存入现金2000元。正确的会计分录是（）。A.借：交易性金融资产2000贷：库存现金2000B.借：库存现金2000贷：银行存款2000C.借：银行存款2000贷：短期借款2000D.借：银行存款2000贷：库存现金20001—3交易性金融资产----交易性金融资产主要是指企

4、业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。账户设置：“交易性金融资产”——成本：核算购入时的实际成本——公允价值变动：核算出售时的变动价值“公允价值变动损益”----核算资产负债表日时，交易性金融资产的公允价值与其账面价值的差额，属于损益类账户。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额；售价＜成本贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。售价＞成本期末无余额。“投资收益”账户核算企业对外投资实现的投资收益或发

5、生的投资损失，属于损益类账户。贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入“本年利润”账户后无余额。账户设置：借交易性金融资产贷取得时的成本资产负债表日其公允价值低于账面价值的差额资产负债表日其公允价值高于账面价值出售时结转取得的成本及公允价值变动损益期末余额表示持有的公允价值账户设置：借公允价值变动损益贷资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额资产负债表日其公允价值低于账面价值转入“投资收益”借方转入“投资收益”贷方期末无余额账户设置：借投资收益贷当期对外投资实现的收益当期对外投资发生的损失转入“本年利

6、润”借方转入“本年利润”贷方期末无余额（1）购买（取得）交易性金融资产时的账务处理：借：交易性金融资产——成本（应收股利）：针对股票；购买时已经包含发行公司宣告发放但尚未发放的股利（应收利息）：针对债券；购买时已经包含发行公司计算的利息但尚未支付（投资收益）：购买时支付的相关交易费用贷：银行存款（投资收益）：购买时已经包含的收益（2）持有期间交易性金融资产股利或利息的账务处理：——计入当期损益中，“投资收益”贷方。a:被投资单位宣告发放或资产负债表日计算利息时：借：应收股利或应收利息贷：投资收益b:实际收到现金股利或债券利息

7、时：借：银行存款贷：应收股利或应收利息（3）资产负债表日会计处理：第一种情况：公允价值﹥账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益第二种情况：公允价值﹤账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（4）出售交易性金融资产时的账务处理：借：银行存款贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益（或者记借方）同时，结转公允价值变动损益：若为收益时：借：公允价值变动损益贷：投资收益若为损失时：借：投资收益贷：公允价值变动损益【例题3—1】20X1年3月15日，乙公司以赚取差价为目的购入A上市公司股

8、票5万元，该股票在购买日的公允价值为50万元，编制会计分录为（）。A.借：持有至到期投资—成本500000贷：银行存款500000B.借：交易性金融资产—成本500000贷：银行存款500000C.借：银行存款500000贷：交易性金融资产—成本500000D.借：短期投资500000贷：