2019年注会《审计》80个主观题考点（必背）.docx

《2019年注会《审计》80个主观题考点（必背）.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2019年注会《审计》80个主观题考点（必背）【考点1】确定财务报表整体重要性的基准时的考虑因素1.财务报表要素；2.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；3.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；4.被审计单位的所有权结构和融资方式；5.基准的相对波动性。【记忆点】不考虑重大错报风险。【考点2】特定类别交易、账户余额或披露的重要性被审计单位可能存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。CPA需要考虑

2、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性。【记忆点】①不是每个审计项目必须确定。②低于财务报表整体的重要性水平。【考点3】实际执行的重要性水平的百分比.如果存在下列情况，CPA可能考虑选择较低的百分比：1.首次接受委托的审计项目；2.连续审计项目，以前年度审计调整较多；3.项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；4.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。如果存在下列情况，CPA可能考虑选择较高的百分比：1.连续审计项目，以前年度审计调整较少；2.项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理

3、层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；3.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。【记忆点】风险高，选择较低百分比（接近50%）；风险低，选择较高百分比（接近75%）。【考点4】根据实际执行的重要性水平确定进一步审计程序的范围CPA通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，但是这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这主要出于以下考虑：（1）单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；（2）对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额

4、低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序；（3）对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。【记忆点】①金额超过实际执行的重要性的项目，通常实施进一步审计程序；②汇总重大、低估、舞弊项目不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。【考点5】在确定明显微小错报的临界值时可能考虑的因素1.以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；2.重大错报风险的评估结果；3.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；4.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管

5、机构的要求或投资者的期望。【考点6】是否函证应收账款、银行存款1.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。2.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。【考点7】函证应收账款针对的认定在函证应收账款时函证可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价与分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提

6、）提供证据。【分析】应收账款=应收账款余额-坏账准备余额【记忆点】函证不能为坏账准备的计价与分摊认定提供充分的证据。【考点8】函证发出前的控制措施在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。注意事项可能包括：是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。【记忆点】询证函发出前核对部分或全部名称、地址。【考点9】邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者

7、的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函（例如：直接在邮局投递）。【考点10】跟函方式采取的控制措施跟函即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式。如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。【记忆点】全程控制、观察被询证者核对确认的过程。【考点11】评价电子方式回函的可靠性电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、

8、网页真实性认证程序。当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。【考点12】评价免责条款对回函