工程成本核算实训(题目2012.5.13).doc

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1、实训一：建造合同成本核算的操作技能振兴建筑公司承担了某高校教学楼和图书馆施工任务，工期15个月，2009年4月开始施工，截止2010年5月31日，教学楼和图书馆工程开工累计实际成本资料，见图表10-4图表10-4单位：元工程施工明细账目人工费材料费机械使用费其它直接费间接费合计教学楼工程开工累计实际成本499079.204210000.00305482.46131396.19435363.805581321.65图书馆工程开工累计实际成本64492.6104307000.00352343.10232337.49614257.266150030.46合计114317

2、1.818517000.00657825.56363733.681049621.0611731352.112010年6月发生下列经济业务：1、分配发生的施工项目管理人员工资61000元，生产人员得计件工资356000元，其中教学楼人员计件工资220000元，图书馆人员计件工资136000元。2、分配发生的施工生产人员得计时工资360000元，当月实际耗费工日数6000工日，其中教学楼工程3200工日图书馆工程2800工日。3、根据公司所在地规定，按职工工资总额25℅计提各种社会保险费、10.5℅计提住房公积金；按国家规定，按职工工资总额2℅计提工会经费、1.5℅计

3、提职工教育费；根据税法规定，按职工工资总额14℅计提职工福利费。4、领用主要材料等3646000元，其中教学楼耗用1466000元，图书馆耗用2180000元。5、摊销模板、脚手架等周转材料116490元，其中教学楼摊销48960元，图书馆摊销67530元。6、领用低值易耗品14528元，其中教学楼6213元，图书馆8315元（采用一次摊销法.）7、分配机械独立核算单位的机械使用费122060元，其中：教学楼分配58487.74元，图书馆63572.26元.8、摊销施工现场搭建的临时房屋设施费（搭建时发生的实际成本267000元，不考虑净残值，本月应摊销得临时设施

4、费按施工生产人员的工资酬薪比例分摊）9、施工耗用水电费3860元（施工耗用水电费由业主提供，结算工程款价款抵扣），其中教学楼耗用2230元，图书馆耗用1530元.，项目管理耗用100元10、计提项目管理的办公设备折旧费32100元11、以现金报销施工管理人员的差旅费12000元。12、施工项目办公室报销办公用品3000元。劳保用品8000元，办公设备修理费600元。上述费用通过银行转账支付。13、以银行存款支付排污费10000元14、分配间接费（采用直接费比例法分配）15、结转已完工教学楼工程的实际成本（累计已结算的工程价款930万元）61、结转已完工图书馆工程的

5、实际成本（累计已结算的工程价款1100万元）根据上述资料：1、编制“人工费分配表”、“职工薪酬计提表”、“临时设施摊销计算表”（格式自行设计），作出有关建造合同成本的会计处理。2、按会计处理登记“间接费用明细账”，编制“间接费用分配表”（格式自行设计），作出有关间接费用的会计处理。3、根据会计处理登记“工程施工------合同成本（教学楼）”明细账、“工程施工------合同成本（图书馆）”明细账。结转已完工教学楼、图书馆实际成本的会计处理。根据上述资料：答：（1）分配施工项目人员工资计件工资：借：工程施工——合同成本（教学楼，人工费）220000——合同成本（图

6、书馆，人工费）136000——间接费用（职工薪酬）61000贷：应付职工薪酬——工资及补贴417000（2）分配人员计时工资：360000/6000=60人工费分配表编制单位：振兴建筑公司2010年6月30日单位：元工程项目实耗工日日平均工资分配工资金额教学楼320060192000图书馆280060168000合计600060360000财务主管：复核：记账：制表：借：工程施工——合同成本（教学楼，人工费）192000——合同成本（图书馆，人工费）168000贷：应付职工薪酬——工资及补贴（各项明细）360000（3）计提职工薪酬:根据公司所在地规定，按职工工资

7、总额、；按国家规定，计提；根据税法规定，按职工工资总额计提。人工费分配表编制单位：振兴建筑公司2010年6月30日单位：元核算对象工资金额社会保险费25℅住房公积金10.5℅工会经费2℅职工教育费1.5℅职工福利费14℅合计教学楼工程计件工资22000055000231004400330030800116600计时工资19200048000201603840288026880101760小计412000103000432608240618057680218360图书馆工程计件工资1360003400014280272020401904072080计时工资16800

8、04200