会计凭证内容提要.ppt

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1、第五章会计凭证内容提要本章着重介绍记录经济业务的技术方法——填制和审核凭证。本章分四节——第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管第一节会计凭证的意义和种类一会计凭证的含义会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。二会计凭证的作用1初步归类记录经济业务,作为记账的依据2检查经济业务,分清经济责任(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录）4实行会计监督的条件三、会计凭证的种类.按填制程序和用途按填制方法分类其他分类原始凭证（单据）初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效

2、力、作为记账原始依据的证明文件一次性原始凭证：在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成累计性原始凭证：在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据汇总性原始凭证：按一定标准,对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的一次性记账凭证：一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证记账凭证（记账凭单）由会计人员根据原始凭证等资料编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证累计性记账凭证：据一次性记账凭证分段汇总后作为记账直接依据的记账凭证汇总性记账凭证：据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证按来源：外来原始凭证自制原始凭证

3、按填列方式：单式记账凭证复式记账凭证第二节原始凭证一、概念：经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。不真实、不合法可不受理；不准确、不完整应予以退回。注意：合同、协议、计划、费用预算表、材料请购单、派工单等均不属于原始凭证。二、种类：按来源：外来：购货发票、银行转来的结算单据、收取的收据、出差取得的车船票等。自制：收料单、领料单、产品入库单、出库单、借款单、工资发放表、折旧计算表等。二、种类：按填制手续及内容：一次凭证：一次有效，所有外来和大多数自制原始凭证都属于一次凭证。累计凭证：一般为自制凭证，如“

4、限额领料单”。汇总凭证：如“发料汇总表”、“工资结算汇总表”、“销售日报”、“差旅费报销单”等。二、种类：按格式不同：通用：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如：某省（市）印制的发票，人行印制的支票等。专用凭证：由单位自行印刷、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。三、原始凭证的基本内容由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是:3w什么单位或个人于何时发生了什么业务何人经手填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称摘要定量:数量单价金额经手人凭证附件其他

5、四、填制的要求1记录真实、内容完整、手续完备：按格式内容逐项地如实填写；自制凭证必须有经办单位领导人或其他指定人的签名盖章，对外开出的要加盖本单位公章，从外单位取得的，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的，必须有填制人员的签名盖章。2书写规范、清晰正确、编号连续、不得涂改、刮擦、挖补：工整规范,易于辩认;计算、填写正确。大小写金额一致，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；四、填制的要求大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律

6、用正楷或行书字书写，大写金额前加”人民币“三字，大写金额到元或角为止的，后面要写”整“或”正“。写坏作废的重要凭证如”发票“、”支票“要妥善保管，不得撕毁。原始凭证有错可由出票单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章，金额有错的，只能重开，不得更正。3填制及时在业务发生或完成时填制4责任清楚经办人和责任人签章证明五、审核1、内容:（1）外表形式符合要求：完整、正确、及时（2）内容实质真实、合理、合法2、审核结果的处理:（1）合格——受理，据以编制记账凭证;（2）不合格——退回重填或更正、补办手续；不真实、不合法的，不予接受并向单位负责人报告。第三

7、节记账凭证一、记账凭证的基本内容在原始凭证的基础上增加:会计分录和过账记录(记账标识），具体包括：1、记账凭证的名称2、填制凭证的日期和凭证的编号3、经济业务的内容摘要4、记帐符号、账户名称和金额5、所附原始凭证的张数6、填制单位的名称及有关人员的签章二、记账凭证的填制(一）一次性专用格式记账凭证的填制1、一次性专用格式凭证的种类（1）收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证（2）付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证（3）转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证2、填制的依据（1）收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制;（2）

8、转账凭证根据转账业务填制；问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证?答案：付款凭证3、填制程序和步骤（1）根据业务性质选择应填制何种记账凭证（2