第十章会计核算技术2记录技术的总结——会计核算程序.ppt

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1、会计记录技术2——第十章会计核算组织程序会计账簿习题二2.700003.100005.585008.117009.2340010.20000期初800001.585004.117006.702007.23400发生193600发生163800期末50200借应付账款总账贷2.700008.1170010.20000期初700004.11700发生101700期末20000发生11700借应付账款明细账-武胜贷3.100009.23400期初100007.23400发生33400发生23400借应付账款明细账-鸿翔厂贷期初应付账款总账账户余额80000=武胜厂70000+

2、鸿翔厂100005.585001.585006.70200发生58500发生128700期末70200借应付账款明细账-玉泉厂贷业务会计分录1.借：材料采购-甲材料50000应交税金-应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款-玉泉厂585002.借：应付账款-武胜厂70000贷：银行存款700003.借：应付账款-鸿翔厂10000贷：银行存款100004.借：材料采购-乙材料10000应交税金-应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款-武胜厂117005.借：应付账款-玉泉厂58500贷：银行存款585006.借：材料采购-丙材料60000应交税金-应交增值税（进项

3、税额）10200贷：应付账款-玉泉厂702007.借：材料采购-乙材料20000应交税金-应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款-鸿翔厂234008.借：应付账款-武胜厂11700贷：银行存款117009.借：应付账款-鸿翔厂23400贷：银行存款2340010.借：应付账款-武胜厂20000贷：银行存款20000总账、明细账余额、发生额对照表账户期初余额发生额期末余额借贷借贷借贷应付账款总账8000019360016380050200武胜厂700001017001170020000鸿翔厂100003340023400玉泉厂5850012870070200明细合计8

4、00001936001638002000070200应付账款总账账户借方发生额193600=武胜厂借方发生额101700+鸿翔厂借方发生额33400+玉泉厂借方发生额58500期末应付账款总账账户余额50200=武胜厂-20000+玉泉厂70200总结出总账、明细帐平行登记的基本要点1.登记账户的依据相同2.登记方向相同3.登记金额相等：总帐帐户登记金额=明细帐户金额之和4.登记时期相同（同一会计期间）应付账款总账账户贷方发生额163800=武胜厂贷方发生额11700+鸿翔厂贷方发生额23400+玉泉厂贷方发生额128700一会计核算组织程序的意义与原则1.会计核算组织

5、程序的含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式◆会计核算基本形式2.会计核算组织程序的意义■规范会计核算组织工作■保证会计核算工作质量■提高会计核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用3.设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本4.会计核算组织程序的种类（1）记账凭证核算组织程序（2）科目汇总表核算组织程序（3）汇总记账凭证核算组织程序（4）日记总帐核算组织程序(多栏式日记账)（5）分录日记帐帐务处理程序（两栏式日记账）主要的三种二记账凭证核算组织程序1.记账凭证核算组织程

6、序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账根据需要设备查账2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤3.记账凭证核算组织程序的基本特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账（命名）①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大

7、。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体优点缺点适用范围三汇总记账凭证核算组织程序1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类根据需要设备查账2.汇总记账凭证的编制方法1）汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收