第二章 会计核算的基本方法(1).ppt

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1、第二章会计核算的基本方法(一)第一节会计恒等式第二节会计帐户及其结构第三节借贷记帐法第四节会计循环1第一节会计恒等式（一）会计等式的含义★会计要素之间内在联系的表达式。也称会计方程式，或会计恒等式。★反映企业的财务状况和经营成果。★是设置账户、复式记账和编制会计报表等核算方法的理论基础。2（二）会计等式的种类1.静态会计等式●定义：由反映企业某一时点（期初、期末）财务状况的要素组合而成的等式，是建立资产负债表的理论基础。●组合方式：资产=负债+所有者权益所有者权益3●对静态会计等式的理解●▲第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道。资金负债所有者权益资产资金资

2、金资金存在形态资金来源渠道4▲第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等。资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道52.动态会计等式●定义：由反映企业某一会计期间（月度、年度）经营成果的要素组合而成的等式，是建立利润表的理论基础。●组合方式：收入-费用=利润6●对动态会计等式的理解●▲利润的实质是企业实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；反之为亏损。73.综合（扩展）会计等式[补充内容]●定义：由以上两个会计等式综合而成的全面完整的反映企业财务状况和经营成果的等式。是设置账户、复式记账的理论基础。●组合方式：[资产=负债+所有者权益]+[收入-费用=利润]上式经过

3、整理简化为：资产+费用=负债+所有者权益+收入8二、经济业务发生不会打破平衡性经济业务类型a、资产方内部的一增一减b、负债和所有者权益方的一增一减c、资产方和权益方同增d、资产方和权益方同减9经济业务的九种情况资产=负债+所有者权益+-资产内部一增一减+-负债内部一增一减+-所有者权益内部一增一减++资产增加，负债增加--资产减少，负债减少++资产增加，所有者权益增加--资产减少，所有者权益减少+-负债增加，所有者权益减少-+负债减少，所有者权益增加10九种情况对应实例从银行提取现金10000元（资产内部一增一减）从银行借款偿还欠款10万（负债内部一增一减）资本公积转增资本500万元（所有者权

4、益内部一增一减）乙企业将我企业负债1000万元，转作对我企业的投资（负债减少，所有者权益增加）向银行借款10万元，存入银行（资产增加，负债增加）11以银行存款归还银行借款20万元（资产减少，负债减少）收到甲企业投入的设备一台，价值40000元，当即投入使用（资产增加，所有者权益增加）丙企业收回投资200000元，以存款支付（所有者权益减少，资产减少）结论：任何一笔经济业务都不会打破会计等式的平衡性。12第二节会计帐户及其结构复式记账以账户为载体，利用账户登记所发生的业务活动。因而，先研究账户问题。一、账户的定义所谓账户，是根据会计科目的名称设立，具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映

5、会计要素增减变动及其结果的一种工具。13★会计科目一般由国家财政部统一规定。如“库存现金”、“银行存款”、“原材料”和“固定资产”等。按其反映会计要素的内容分为以下六类。销售费用14二、账户的结构与内容★账户按反映的会计要素内容也分为六类。★账户的结构及组成内容如下：账户的名称(会计科目)登记业务日期凭证种类等摘要：对会计事项的说明增加额及减少额余额业务发生日期结构1：名称结构2：格式15三、账户的基本结构及其简化形式1.账户的基本结构账户中用来登记有关增减变动数据的那的部分。结构上分为左右两方。一方登记增加数，另一方登记减少数。账户基本结构162.账户的基本结构简化形式——T形账户借方账户名

6、称贷方◆其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减少额。但哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，在各类账户中是有所区别的！下面会予以介绍。◆T形账户是教学中常用的账户形式。其登记方法参见下面图示。17四、账户能够提供的信息指标库存现金18借贷记帐法下的帐户结构在帐户中，哪一方记增加数，哪一方记减少数，应根据帐户的性质决定。借方帐户贷方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加收入减少收入增加费用（成本）增加费用（成本）减少19期末余额的计算：1.资产类帐户：（期末余额一般在借方）期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额2.权益类：（期末余额一般在贷

7、方）期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额3.成本类帐户借方登记增加数，贷方登记减少或转销数，一般期末没有余额，如有，必定为借方余额。4.损益类帐户：（收入和费用类帐户）期末无余额20第三节借贷记账法的基本原理一、复式记帐法1.含义:对每一笔经济业务，都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的帐户中予以记录的记帐方法。2.种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法213