6利润分配业务的核算.ppt

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1、三、利润分配业务的核算（一）利润分配的含义◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。可供分配的利润=当期实现的净利润+年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）+其他转入（二）利润分配的顺序可供分配利润提取盈余公积金（法定和任意）向投资者分配利润支付优先股股利转作资本（股本）支付普通股现金股利应付现金股利（三）账户设置1“利润分配”---未分配利润---提取法定盈余公积---提取任意盈余公积---应付股利（应付利润）2“盈余公积”3“应付利润”（应付股

2、利）详细见教材126-127.（四）利润分配业务核算举例----主要是提取盈余公积、分配利润或股利等。【例4-58】企业根据规定按净利润的10﹪提取法定盈余公积金。企业应提取的法定盈余公积金＝16770.43×10﹪＝1677.04（元）借：利润分配—提取法定盈余公积1677.04贷：盈余公积—法定盈余公积1677.04【例4-59】企业根据规定按净利润的5﹪提取任意盈余公积金。企业应提取的任意盈余公积金＝16770.43×5﹪＝838.52（元）借：利润分配——提取任意盈余公积838.52贷：盈余公积——任意盈余公积838.52思考：如果企业用盈余公

3、积弥补以前年度亏损，分录？借：盈余公积贷：利润分配—其他转入--盈余公积补亏【例4-60】企业根据批准的利润分配方案，向投资者分配利润8000元。借：利润分配——应付利润8000贷：应付利润8000【例4-61】年终决算时，企业结转全年实现的净利润16770.43元。借：本年利润16770.43贷：利润分配——未分配利润16770.43本年利润利润分配——未分配利润转入费用46429.57转入收入63200转入利润16770.43结转利润16770.43（实现利润16770.43）※年终结转后应无余额。未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也

4、就是所有者权益的组成部分。有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。企业在生产经营过程中的净利润或亏损最终要通过“本年利润”账户转入“利润分配—未分配利润”账户；“利润分配—未分配利润”账户如果最终借方余额，表示为弥补的亏损；如为贷方余额，表示未分配利润。需要注意的是：年终决算时，企业应该将“利润分配”账户所属的各明细账户（除“未分配利润”明细的所有明细账户）的余额，全部结转到“利润分配---未分配利润”中去。-----一律都必须是反方结转！应付股利盈余公积补亏分配数213500本年合计213500149500结转后，除了“未分

5、配利润”明细账户以外，其余所有明细账户均没有余额。“未分配利润”明细科目如果贷方余额，表示为分配的利润数额；如为借方余额，表示为弥补的亏损。（1）结清有借方发生额明细账户分录：借：利润分配—未分配利润10515.56贷：利润分配—提取法定盈余公积1677.04贷：利润分配—提取法定盈余公积838.52贷：利润分配—应付利润8000补充：如果有贷方发生额明细账户分录（前面思考的补亏的例题，则结转分录为：）借：利润分配—盈余公积补亏28000贷：利润分配—未分配利润28000经过上述结转后，“利润分配——未分配利润”明细分类账户的借方合计为登记10515.

6、56元，贷方合计为16770.43元，借贷方相抵后的差额为6254.87元，即为年末的未分配利润，结转到下年为年初余额。“利润分配”账户所属其他各明细分类账户的借贷方合计数相等，年末没有余额。（不包括：未分配利润这个明细科目）第七节资金退出和调整业务的核算资金退出和调整的业务，包括向投资者支付工资和利润、上交税金、使用福利费、归还借款、资产转换、对外投资以及其他各项支出等等。其中有些经济业务的核算已在前面有所讲述，这里就前面未述及的经济业务核算简要加以补充说明。一、支付工资业务的核算【例4-63】企业从银行提取现金24000元，准备发放职工工资。借：现

7、金24000贷：银行存款24000【例4-64】企业以现金24000元发放职工工资。借：应付职工薪酬24000贷：现金24000二、上交税费业务的核算【例4-65】企业以银行存款上交增值税2365元、城市维护建设税165.55元、教育费附加70.95元和所得税8260.07元。借：应交税费——应交增值税2365——应交城市维护建设税165.55——应交所得税8260.07其他应交款——应交教育费附加70.95贷：银行存款10861.57三、福利费支出业务的核算【例4-66】企业以现金购入医药用品600元，支付职工困难补助费400元。借：应付职工薪酬10

8、00贷：现金1000四、向投资者支付利润业务的核算【例4-67】企业以银行存款8000元向投资