所得税年报 (A类-查账征收).ppt

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1、企业所得税企业所得税：企指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。链接：个人独资企业及合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，不再重复缴纳。两税合并：2008年之前，我国为了更好地吸引和利用外资，正对于内资企业与外资企业实行了区别对待的所得税制度。直到《中华人民共和国企业所得税法》由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于

2、2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。两税合并，结束了我国区别对待内资外资企业的所得税制度。更由于内资企业跟外资企业竞争。属性：企业所得税与个人所得税一样，都属于共享税。分享比例为中央60%、地方40%。为我国的大税。税率：原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%。2008年实施的新税法规定的基本税率为25%。总体来讲全世界所得税率综合水平为28%，比较而言我国所得税征收率不重。企业所得税税率及小型微利企业税率：基本税率：25%小型微利企业：20%（四个字4*5=20）高新技术（高

3、科技）企业：15%（三个字3*5=15）小型微利企业：借鉴国际通行做法,按照便于征管的原则,我国<企业所得税法实施条例>规定了小型微利企业标准，要求从事国家非限制和禁止行业，并且符合：(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。政府加大小型微利企业的减免税力度：前出台“自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的

4、小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，”。15年新出台“自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”。以加大对小微企业的扶持力度。（20万以内，20%*50%即实际税负为10%）。企业所得税申报缴纳方式：分期（按月或季）预缴、年终汇算清缴，多退少补。（季度与年度均可网报）一般的企业为按季预缴。预缴一般为少缴，一方面以免年终汇算清缴涉及到退税反而引来查账风险，另一方面年终的纳税调

5、整事项都会使应纳税所得额大于会计利润。申报期限：A月缴与季缴申报时间相同，与平时月度申报税款的规则相同。次月的15日（含）一致（节假日顺延）。B年度汇算清缴申报时间为次年5月31日之前（节假日顺延）。所得税纳税调整事项（年终所得税申报的重点与难点）：按照会计法规计算确定的会计利润与按照税收法规计算确定的应税利润对同一个企业的同一个会计时期来说，其计算的结果往往不一致，在计算口径和确认时间方面存在一定的差异，即计税差异，我们一般将这个差异称为纳税调整项目。应纳税所得额=利润总额+/-所得税前利润中予以调整的项目

6、所得税前利润中予以调整的项目包括纳税调整增加项目和纳税调整减少项目（纳税调整增加项目主要包括税法规定允许扣除项目，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金，非公益性捐赠支出等）（纳税调整减少项目主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如5年内为弥补完的亏损，国债的利息收入等）*以下为合肥一小微企业2014年封面所得税年报（网报）截图与说明注：第一页标签为“封面”。以下为封面*后期报税界面与内容可能会因为财政内容上半部分截图。部或税务

7、局出台新政等内容而或多或少的变更。关于“税款所属期间”说明•时间一般为一个公历年度。•新成立的企业为成立之日起至12月31日•破产或合并企业为注销之日截止。企业所得税年度纳税申报表填报表单注：本表为第二页标签，为“企业所得税年度纳税申报表填报表单”。右侧为封面内容上半部分截图。•注：本列表包含所有可能需要填写的附表。•“企业根据自己的具体情况进行选择所需要填表的表单”。基础信息表注：第三页标签为“基础信息表”表编号100000。以下为基础信息表上半部分截图。（左上角数字代表为表编号）•本表为必填表。填写企业的

8、重要基础信息。本表主要反映纳税人的基本信息。包括纳税人基本信息，主要会计政策，主要股东及对外投资情况等。纳税人填报申报表时必须先填此表，为后续申报提供指引。填表注意事项：A“107从事国家非限制和禁止行业”--一般选择是B“105资产总额（万元）”--单位为万元，如果AB填错会影响关于是否认定为小型微利企业，从而影响到税率与税额的计算。中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类)注：第四页标签为“中华